生产企业出口适用免征增值税的货物，其增值税申报流程与内销及出口退税业务均有显著不同。准确填写申报表是履行纳税义务的关键，其核心在于将免税销售额正确归集并填报于指定栏目，同时理解报关单上“监管方式”与“出口税率”的不同含义。以下将分步详解申报表填写方法，并对用户补充的常见疑惑进行集中解答。
一、 增值税纳税申报表填写详解（核心步骤）
假设某生产企业2026年1月出口一批免税货物，FOB价折算人民币销售额为200,000元。次月（2月）申报期内，需按以下顺序填写：
第一步：填写《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）
此表用于详细列明所有销售行为。
- 填报位置：在第16栏“三、免抵退税 | 货物及加工修理修配劳务” 或第17栏“三、免抵退税 | 服务、不动产和无形资产” 中（具体根据货物或服务类型选择）。请注意，此处是“免抵退税”栏，但适用于执行“免税”政策的出口销售额。
- 填报金额：在“销售额”列填写200,000元。由于是免税，不涉及销项税额，因此“销项(应纳)税额”列无需填写。
第二步：填写《增值税减免税申报明细表》
此表用于申报所有减免税项目，出口免税是其中之一。
- 选择减免税项目：在减免税项目中，选择“出口免税”对应的代码和名称。
- 填写销售额：在“免征增值税项目销售额”列，填写200,000元。
第三步：填写《增值税及附加税费申报表》主表
主表数据部分由附表自动生成。
- 关键栏次：第8栏“免税销售额”会自动从减免税明细表中带出数据（200,000元）。
- 最终体现：因该部分销售额免税，不会产生应纳税额，因此不会影响主表第24栏“应纳税额合计”。
二、 对用户补充问题的概括讲解与澄清
在用户与老师的后续问答中，集中出现了以下几个关键困惑点，现统一分析如下：
- 报关单上“征免性质”或“监管方式”显示“照章征税”、“一般征税”，但商品编码“出口税率”为0，应以哪个为准？
- 结论：以商品编码对应的 “出口税率”为0 为准。这表示该商品出口环节免征关税和增值税。
- 原因解释：报关单上的“照章征税”等表述是海关的监管方式代码，用于通关管理流程，并不直接决定增值税的征免。增值税的征（退税）、免，由财税部门根据商品税收分类编码和政策文件确定。只要税务政策规定该编码商品出口适用免税，即可按上述流程申报，与海关监管方式无直接矛盾。
- 出口免税销售额是含税价还是不含税价？金额如何确定？
- 出口免税销售额没有“含税”与“不含税”之分。应填报的是出口发票（形式发票）上列明的、以外汇折算为人民币的货物离岸价（FOB）总金额。
- 生产企业出口，是填主表的“免抵退税”（第15-17栏）还是“免税”（第8栏）？
- 这取决于企业享受的具体政策：
- 出口退税（包括“免抵退”）：适用于征税货物（如大部分机电产品、服装等），企业可申请退还对应的进项税额。需填写在“免抵退税”栏，并进行退税申报。
- 出口免税：适用于政策明确规定免税的货物（如部分农产品、饲料、软件产品等）。企业对应进项税额不得抵扣，需做转出处理。销售额应填写在“免税销售额”栏（第8栏），并通过附表一和减免税明细表实现。
- 本例为“免税”，故应填报“免税销售额”路径。
- 相关进项税额如何处理？是否正常勾选？
- 用于免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，对应出口免税货物所耗用原材料等的进项税额，在增值税综合服务平台不应进行勾选抵扣。如果已误勾选，需在申报时做进项税额转出处理。
- 出口免税是否影响其他税费（如水利建设基金、印花税）？
- 水利建设基金、行政事业性收费：这些费用的计征依据通常是增值税、消费税的销售额（或实际缴纳的增值税额）。由于出口销售额免征增值税，在计算这些附加性收费时，该部分免税销售额通常不计入计征基数。但具体需以地方政策为准。
- 印花税：出口业务中签订的购销合同，属于《印花税法》规定的应税凭证。但根据财税〔2022〕27号文，为促进对外贸易，对于书立的动产买卖合同（包括出口合同），出口方免征印花税。因此，企业自有的出口合同通常无需缴纳印花税。
总结操作要点：生产企业出口免税货物，需在增值税申报时，将FOB人民币销售额准确填入《附列资料（一）》的“免抵退税”销售栏、《减免税明细表》的“出口免税”栏，最终在主表“免税销售额”栏体现。务必区分海关监管信息与税收政策，对用于免税项目的进项税不予抵扣，并关注地方性附加费的计征规则。