您所描述的业务涉及非标准资金路径与税务安排，其会计处理的核心在于穿透形式、把握经济实质。整个流程可拆解为三个关键环节：资金接收与转移、对外支付与成本确认、税务处理与退税。在进行账务处理前，必须首先明确每一环节的商业实质与合同依据。
一、核心前提：厘清业务实质与各方关系
这是进行正确会计处理的基础。根据您的补充描述，该业务可能涉及以下情形之一：
- 代收代付业务：贵公司作为中介，代客户向供应商（“别人”）支付货款，并因此取得可用于抵扣的进项发票。
- 转售业务：客户向贵公司支付预付款，贵公司用该资金向供应商采购商品或服务，取得进项票后再销售给客户。
- 融资与服务混合业务：融资账户收到的款项可能兼具借款与支付性质。
在没有明确合同的情况下，假设此业务为一项转售或委托采购业务进行下述通用会计分录编制。处理原则是：确保资金流、发票流、合同（或货物流）三流一致在贵公司账务中得到清晰反映。
二、分步骤会计分录处理
情景假设：客户向贵公司指定融资账户支付采购款12万元。贵公司将此款项转入自身对公账户，并用对公账户向供应商A支付12万元，取得税率为13%的增值税专用发票。随后，根据某种政策或安排，收到与此次采购相关的财政性退税（或进项税返还）105000元。
步骤1：融资账户收到客户款项
此环节需确认对客户的负债或预收款项。
- 分录：
- 借：其他货币资金——融资账户存款 120,000
- 贷：预收账款——客户XX 120,000
- 说明：“其他货币资金”核算存放在融资平台等非传统银行账户的资金。“预收账款”表示尚未履行交货义务而提前收到的款项。若实质为借款，则贷记“其他应付款”。
步骤2：资金从融资账户转入对公基本户
此环节是资金在内部账户间的划转。
- 分录：
- 借：银行存款——基本户 120,000
- 贷：其他货币资金——融资账户存款 120,000
- 说明：此步骤不影响公司的总资产和负债，仅是货币资金形态的变化。
步骤3：用对公账户向供应商支付货款并取得发票
此环节是成本与进项税的确认为关键。假设12万元为含税价，不含税价为 120,000 / (1 + 13%) ≈ 106,195元，进项税额为 120,000 - 106,195 = 13,805元。
- 分录：
- 借：库存商品 / 原材料 / 主营业务成本 106,195 (根据采购物品用途)
- 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 13,805
- 贷：银行存款——基本户 120,000
- 说明：此分录确认了采购成本，并记录了可用于抵扣的增值税进项税额。
步骤4：收到所谓的“退进项”款项（需严谨判断性质）
这是最具迷惑性的环节。直接“退进项税”在常规税务中极少发生，该笔105000元返还需要根据相关文件确定其经济实质，可能是：
- 情形A：财政补贴或奖励：若基于地方性财政奖励政策返还，与采购行为相关。
- 分录：
- 借：银行存款 105,000
- 贷：其他收益 / 营业外收入 105,000
- 情形B：价格折让或返利：若为供应商事后给予的销售返利，需开具红字发票冲减成本与进项税。
- 分录：
- 借：银行存款 105,000
- 借：应交税费——应交增值税（进项税额） -15,088 (红字，假设按13%税率反算)
- 贷：库存商品 / 主营业务成本 89,912
- 情形C：误解的表述：实际可能是将货物销售给客户后，收到的部分货款被误称为“退税”。
三、合规要点与风险警示
- 税务合规性：上述流程中，贵公司取得了供应商开具的进项发票并进行了抵扣。税务局会重点关注该笔采购是否有真实的货物或服务交易背景、是否与贵公司经营相关、以及资金回流（如高额“退税”）是否构成虚开增值税发票的线索。确保业务真实、合同、发票、资金流一致至关重要。
- 会计科目准确性：“融资账户”的核算必须清晰，避免与公司自有资金混淆。所有收入、成本的确认需遵循权责发生制。
- 业务实质文档化：务必保留完整证据链，包括：与客户的协议、资金划转指令、与供应商的采购合同、增值税专用发票、货物交接或服务完成证明、以及解释105000元款项性质的官方文件或协议。
总结：
处理此类业务的根本在于“实质重于形式”。会计分录必须基于真实、清晰的法律和经济关系。对于步骤四中金额巨大的返款，必须在明确其法律和税务性质后再进行账务处理，切忌仅凭口头描述记为“进项税退回”。建议梳理全部业务合同与单据，确保每笔分录都有原始凭证支持，以管控潜在的财税风险。