对于小规模纳税人而言，申报增值税时所依据的“应税销售额”是一个关键计税依据，它并非简单地等于开票总额，但也绝不能随意扣除。您提到的260万元与230万元之间的差异，很可能源于对小规模纳税人免征额政策的误解。核心结论是：在您所述情况下，申报的应税销售额应为260万元，而非230万元。 以下将详细解析其政策依据、计算逻辑以及具体申报操作方法。
一、核心概念辨析：开票金额 vs. 应税销售额 vs. 应纳税额
首先，必须厘清三个关键概念：
- 开票金额：指纳税人向购买方开具发票上注明的“价税合计”总金额，例如260万元。这代表您的全部经营收入。
- 应税销售额：指在税法上需要纳入计算、以判断是否达到起征点或适用税率的销售额。它是进行一切税收计算的基础。对于小规模纳税人，应税销售额需要将开票金额进行 “价税分离” 还原为不含税销售额。
- 应纳税额：在确定了应税销售额和适用征收率后，计算出的应当缴纳的增值税税款。
三者关系为：开票金额 →（价税分离）→ 应税销售额 →（乘以征收率）→ 应纳税额。任何免税或减税政策，均作用于“应纳税额”环节或对“应税销售额”设定起征点，而不会在“应税销售额”的数值上直接进行减法扣减。
二、政策解析：季度销售额30万元免征增值税的真实含义
当前政策规定（2026年仍延续）：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额未超过30万元（按季度申报的）的，免征增值税。此政策的正确理解至关重要：
- “销售额”指不含税销售额：这里的30万元门槛，指的是“价税分离”后的不含税销售额，而非开票的价税合计金额。例如，您开具260万元发票（假设均为3%征收率），其不含税销售额为 260 / (1+3%) ≈ 252.43万元。
- 判断逻辑是“超过”或“未超过”：将您当季所有应税行为的不含税销售额加总，与30万元进行比较。
- 若合计 ≤ 30万元：则当季全部销售额免征增值税。
- 若合计 > 30万元：则全部销售额均需按规定计算缴纳增值税，不能仅就超过30万元的部分纳税，更不能从销售额中扣减30万元。
- 您的案例计算：不含税销售额252.43万元 >> 30万元。因此，不能享受季度30万元以内的免税政策，必须就全部销售额（即260万开票金额对应的不含税部分）计算缴税。
三、具体申报操作与税款计算
既然不满足免税条件，您需要就全部收入申报纳税。小规模纳税人当期应纳税额的计算公式为：
应纳税额 = 不含税应税销售额 × 征收率
- 应税销售额的确定：
- 将260万元开票金额进行价税分离。假设全部适用3%征收率（若开具1%或5%征收率发票，需分别计算）。
- 不含税销售额 = 2,600,000元 / (1 + 3%) ≈ 2,524,271.84元。
- 在增值税申报表主表（如《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》）中，“应征增值税不含税销售额”栏次应填写 2,524,271.84元，而非直接填写260万。
- 应纳税额的计算：
- 本期应纳税额 = 2,524,271.84元 × 3% = 75,728.16元。
- 若您开具的260万元中包含增值税专用发票，则专票部分无论销售额是否超过30万，其本身都不免税，已缴纳的税款将在此公式中一并体现。
- 申报表填报要点：
- 在申报表第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”填写2,524,271.84元。
- 第15栏“本期应纳税额”将自动计算出75,728.16元。
- 如果本季度有开具增值税专用发票，且已预缴了部分税款，需要在第18栏“本期预缴税额”中填写，用于抵减最终应补（退）税额。
四、为什么不是按230万元申报？
您设想的230万元，可能源于一种常见的误解：即认为可以从总销售额中直接扣除30万元的“免税额度”（260万 - 30万 = 230万）。这种理解是错误的，原因如下：
- 政策无“扣除”规定：税法从未允许在计算销售额时扣除一个固定数额。免征政策是“全部或全无”的判定：要么全部免（当季度销售额≤30万时），要么全部不免（当季度销售额>30万时）。
- 税收公平性原则：如果可以扣除，将导致税收计算复杂且不公平。例如，一个季度销售额为31万的纳税人，仅需对1万元纳税，这明显违背了政策设置30万起征点引导小微企业发展的初衷。
五、特殊情况与合规提醒
- 混合销售情况：如果您的260万元中，部分业务适用5%征收率（如不动产租赁），部分适用3%或1%，需分别核算其不含税销售额，并判断各自是否超过30万标准（合并计算判断免税资格，但纳税时需分开计算）。
- 开票类型影响：开具的增值税专用发票部分，其销售额即使小于30万，也不享受免税，必须缴税。
- 准确进行价税分离：务必根据发票上注明的征收率正确进行价税分离，这是准确申报的基础。
总结：
对于季度开票总额260万元的小规模纳税人，由于还原后的不含税销售额已远超30万元，因此必须按照全部开票金额（260万）进行价税分离后，以得到的不含税销售额（约252.43万元）作为应税销售额进行全额申报，并据此计算缴纳增值税。不存在按230万元申报的政策依据。准确理解“起征点”是判定“全额免税”资格的门槛，而非一个可以扣减的“免税额”，是正确处理此类问题的关键。