您所描述的情况——“无实际经营和真实收入，为支付工资和社保而虚构申报收入，且无对应成本进项发票”——是税务实践中风险极高的一种操作。这绝非简单的“账务处理技巧”，而是涉嫌虚假申报，可能引发严重的合规后果。以下将从风险本质、税务监控逻辑、电商与非电商区别以及合规路径四个方面，进行系统性的分析与阐述。
一、核心风险定性：虚构交易的税务违法风险
首先，必须明确一点：无论是否开具发票，在纳税申报表中填报“营业收入”，在法律上即代表了向税务机关申报一笔已实现的应税交易。若该交易在现实中并未发生，便构成了《税收征收管理法》所界定的编造虚假计税依据或进行虚假的纳税申报。
主要风险体现在两个层面：
- 增值税风险：申报销售收入即产生了增值税纳税义务（小规模纳税人月销售额超过10万元或季度超过30万元时）。虚构收入意味着在没有真实现金流流入的情况下，凭空为自己创造了应纳税额。这不仅需要额外缴纳本不必缴的增值税及附加税，更关键的是，由于没有真实的采购业务，无法取得合规的进项发票进行抵扣或作为成本凭证，导致税负率畸高，极易触发税务预警。
- 企业所得税风险：在企业所得税申报中，虚构的收入在无法提供真实、合法、有效的成本费用凭证（即您提到的“没进票”）进行匹配的情况下，将导致虚增应纳税所得额。您原本为“冲支出”而报收入，结果反而会因为成本无法确认而凭空多交25%的企业所得税，这与初衷完全背道而驰。税务机关会质疑：为何企业有持续收入却无任何经营相关的成本支出？
二、税务监控逻辑：“以数治税”下的精准监管
您提到的“以前不管，现在推送”恰恰点明了当前税收监管环境的根本性变化。金税四期系统的核心是“以数治税”，通过大数据对企业进行全景式画像。
- 数据比对不再依赖“开票”单一维度：系统监控的不仅仅是发票流。您的纳税申报数据（收入额）、银行账户资金流水（是否有与申报收入规模匹配的款项入账）、社保缴纳人数与工资总额、以及行业平均利润率等多项数据会被交叉比对。
- 风险预警模型：当系统发现一家企业长期申报销售收入，但：
- 对公账户流水显示无相应规模的客户回款。
- 成本费用结构异常（如仅有工资社保，无原材料、办公费、物流费等任何经营性采购）。
- 增值税税负率、企业所得税贡献率显著偏离行业平均水平。
系统会自动生成高风险预警任务，推送给主管税务机关的税源管理部门进行核查。核查手段包括约谈法人、调取银行流水、实地调查等。
三、电商与非电商收入的异同：数据来源不同，监管原则一致
您对电商和非电商的区分，在于感知到的数据透明程度：
- 电商收入：交易在平台上进行，平台数据有向税务机关报送的义务（根据《电子商务法》），因此税务部门能较容易地掌握交易流水，形成“数据推送”。虚构电商收入，会与平台数据直接矛盾。
- 非电商（传统）收入：交易数据并非直接由平台推送。但这绝不意味着可以随意申报。税务机关会通过上述的资金流、申报表逻辑、行业对比等多种手段进行验证。没有平台数据，反而可能使您的异常指标（如“有收入无成本”）在行业中显得更加突兀。
核心一致点在于：无论是何种类型的收入，税务稽查的基本原则都是“证据链完整、三流一致（合同、资金、货物流/服务流）”。您无法提供任何支持该笔“收入”真实性的证据链，在稽查面前将毫无辩解之力。
四、合规的解决路径：正视亏损与优化架构
理解您需要支付工资和社保的客观需求，但必须通过合法合规的方式来解决：
- 坦然接受公司初期的正常亏损：对于初创期或业务停滞期的公司，账面亏损是正常现象。只要亏损是真实的（即只有合理的工资社保、房租等必要支出，而无不匹配的虚假收入），并按规定进行零申报或亏损申报，这在税务上是允许的。企业所得税法允许亏损向后结转弥补，最长可达5年（高新技术企业和科技型中小企业为10年）。
- 据实发放工资与缴纳社保：工资薪金支出是企业合法的成本费用。只要与员工签订了真实劳动合同、据实发放、并依法代扣代缴个人所得税，该部分支出即可在企业所得税前全额据实扣除，无需用虚假收入来“冲抵”。分录为：借记“管理费用/销售费用-工资社保”，贷记“应付职工薪酬”和“银行存款”。
- 重新审视公司定位与架构：
- 若股东或关联方仅为缴纳社保而设立公司，成本过高且风险巨大。可考虑转为更灵活的个体工商户或通过人力资源外包等方式解决社保需求。
- 若计划未来开展业务，现阶段应规划如何产生真实的、哪怕是微小的营业收入（如咨询服务、小额贸易），并注意取得合规票据，逐步建立健康的账务基础。
结论与紧急建议：
立即停止虚构收入的申报行为。对于历史已申报的虚假收入，应评估风险，在专业人员的指导下审慎研究是否需要进行更正申报。长期而言，企业账务必须建立在真实业务的基础上。为了发放工资和社保而虚构收入，如同饮鸩止渴，将带来远高于节省税款的税务处罚风险（包括补税、滞纳金、罚款，甚至影响纳税信用等级），绝非明智之举。