对于小规模纳税人而言，公司实现盈利后需要承担的税负，主要围绕两大核心税种展开：增值税与企业所得税。这两个税种的计税依据、适用政策及申报时点截然不同，需要分开理解与计算。此外，还可能涉及附征的城市维护建设税等附加税费。以下将根据您“盈利3.5万元”的情景，进行系统性的梳理与说明。
一、 增值税：基于“销售额”的流转税
首先必须明确，“盈利”（即利润）并非增值税的直接计税依据。增值税是针对“应税销售额”征收的。因此，您需要先审视公司本季度或本月的销售收入情况。
- 核心税收优惠政策：根据现行规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以一个季度为纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
- 具体应用分析：
- 情形一：季度销售额 ≤ 30万元。若贵公司在该季度内的全部应税销售收入未超过30万元，则免征增值税。同时，免征的增值税也无需缴纳相应的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（统称“附加税费”）。
- 情形二：季度销售额 > 30万元。若销售收入超过了免税标准，则需要就全部销售额计算缴纳增值税。当前小规模纳税人适用**1%**的征收率（特定业务除外）。计算公式为：应纳增值税 = 不含税销售额 × 1%。
- 开票注意事项：在开具增值税普通发票时，若享受免税，应选择“免税”选项；若需纳税，税率栏应填写“1%”。
二、 企业所得税：基于“应纳税所得额”的直接税
这才是与您所说的“盈利3.5万元”直接相关的税种。企业所得税是对企业在一个纳税年度内的生产经营所得和其他所得征收的税。
- 计税依据：企业所得税的计税基础是“应纳税所得额”，它不等于会计账簿上的“利润总额”。应纳税所得额是在利润总额的基础上，根据税法规定进行纳税调整（如调增不符合规定的费用支出，调减免税收入）后的金额。为简化说明，我们假设您公司的3.5万元利润已基本符合税法要求，可直接作为应纳税所得额。
- 关键优惠政策——小型微利企业所得税优惠：这是目前绝大多数小规模纳税人能够享受的核心红利政策。其标准与税率如下：
- 优惠标准：从事国家非限制和禁止行业，且同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件。
- 2024-2027年最新税率：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负为 5%（计算过程：25% × 20% = 5%）。
- 具体税额计算（以您的情况为例）：
- 假设年度应纳税所得额为3.5万元，且符合小型微利企业条件。
- 应纳税额 = 3.5万元 × 25%（计入比例） × 20%（税率） = 3.5万元 × 5% = 0.175万元（即1750元）。
- 换言之，每100元的利润，仅需缴纳5元的企业所得税。
三、 其他可能涉及的税费
- 附加税费：如上所述，仅在需要缴纳增值税的前提下，才需要以其实际缴纳的增值税额为计税依据，计算缴纳城市维护建设税（通常为7%、5%或1%）、教育费附加（3%）和地方教育附加（2%）。若增值税免征，附加税费也随之免征。
- 印花税：根据签订的合同类型（如购销合同、借款合同等）按期或按次申报缴纳，与是否盈利无直接关系。
四、 综合示例与重要提醒
- 示例：某小规模纳税人公司，第三季度销售收入28万元（未超30万），实现利润（暂视为应纳税所得额）3.5万元。
- 增值税：因季度销售额28万元≤30万元，免征。
- 附加税费：因增值税免征，同时免征。
- 企业所得税：若年度累计应纳税所得额仍符合小型微利企业标准，按5%计算预缴，该季度需预缴企业所得税约1750元（3.5万元×5%）。
- 核心提醒：
- 企业所得税按年汇算：企业所得税是年度税种，季度预缴，年度终了后五个月内进行汇算清缴，多退少补。
- 免税也需申报：即使季度销售额未超标准而享受增值税免税，也必须按期（月或季）完成纳税申报，履行申报义务。
- 凭证合规是基础：计算利润（应纳税所得额）时，所有成本费用必须取得合法有效的税前扣除凭证（如发票、合规收据等），否则相关支出不得在税前扣除，将导致多缴企业所得税。
总结：贵公司作为小规模纳税人，盈利3.5万元后，首要任务是判断当期的销售额是否超过增值税免税标准。若未超过，则增值税及附加税费全免。其次，该利润（经纳税调整后）需要按**5%**的实际税负率计算缴纳企业所得税（假设符合小型微利企业条件）。因此，您需要缴纳的主要税款很可能就是基于该利润计算出的企业所得税。