能否提供当前适用的综合所得个人所得税年度税率表及各级距的详细计算说明？

个人所得税的综合所得适用七级超额累进税率，该税率表是计算居民个人年度应纳税额的核心依据。以下将提供详细的税率表、各档次的解释、速算扣除数的由来，并举例说明其具体应用，同时区分预扣预缴与年度汇算清缴的不同场景。

一、 个人所得税综合所得年度税率表（适用于2024年度及以后）

居民个人的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得合并为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。适用税率如下：

核心概念解释：

• 全年应纳税所得额：这不是您的全年总收入。其计算公式为：
  全年应纳税所得额 = 综合所得收入额 - 费用60,000元（基本减除费用，即俗称的“起征点”） - 专项扣除（个人缴纳的“三险一金”） - 专项附加扣除（子女教育、赡养老人等7项） - 依法确定的其他扣除（如企业年金、税优健康险等）。
• 速算扣除数：为了简化计算而设计的一个常数。其作用是：在按全额累计税率计算时，减去之前多算的税款，使结果等同于分档计算。计算公式为：本级速算扣除数 = 上一级最高应纳税所得额 × (本级税率 - 上一级税率) + 上一级速算扣除数。

二、 各档次计算方式详解（举例说明）

假设某纳税人2024年度计算后的 全年应纳税所得额为 200,000 元，处于税率表的第3级。

1. 分步计算法（理解原理）：
• 第1级：36,000元 × 3% = 1,080元
• 第2级：(144,000 - 36,000) = 108,000元 × 10% = 10,800元
• 第3级：(200,000 - 144,000) = 56,000元 × 20% = 11,200元
• 全年应纳税额总计：1,080 + 10,800 + 11,200 = 23,080 元
2. 速算扣除数计算法（实务常用）：
• 应纳税额 = 全年应纳税所得额 × 对应税率 - 速算扣除数
• 应纳税额 = 200,000元 × 20% - 16,920元 = 40,000 - 16,920 = 23,080 元
  两种方法结果完全一致，但速算扣除数法更为快捷。

三、 月度/季度预扣预缴与年度汇算清缴的差异

上述税率表主要用于年度汇算清缴（次年3月1日至6月30日）的最终计算。在日常中，工资薪金所得采用的是 “累计预扣法” ，其本质是将年度税率表“平移”到月度计算中。

• 累计预扣预缴应纳税所得额 = 截至当前月份的本年累计收入 - 累计基本减除费用（5,000元/月 × 当前月份数） - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计其他扣除。
• 本期应预扣预缴税额 = (累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 - 速算扣除数) - 累计已预扣预缴税额。
• 这种方法能使纳税人在全年大多数时间预缴的税款，与最终年度汇算结果基本一致，避免了大额的补税或退税。

四、 其他类型所得的税率区别

综合所得七级累进税率是应用最广泛的，但个人所得税法还规定了其他类型的税率：

1. 经营所得：适用五级超额累进税率（5%-35%），适用于个体工商户、个人独资企业投资者等。
2. 利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得：适用比例税率，税率为20%。
3. 全年一次性奖金（年终奖）：在2027年12月31日前，纳税人可以选择将其并入当年综合所得计算，也可以选择单独计税。选择单独计税时，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。这是一种过渡性的税收优惠政策。

五、 税务优化的重要提示

1. 专项附加扣除的充分享受：这是合法降低应纳税所得额的最主要途径。务必及时、准确地在“个人所得税”APP中填报子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人以及3岁以下婴幼儿照护等7项专项附加扣除信息。
2. 年终奖计税方式的选择：对于中高收入者，在年度汇算时，可以通过个税APP分别试算“并入综合所得”和“单独计税”两种方式，选择税负更低的一种进行申报。
3. 境外已缴税款的抵免：如果有境外所得，已在境外缴纳的个人所得税税额，可以按规定从其应纳税额中抵免，避免双重征税。

总结：掌握个人所得税的七级累进税率表是进行税务规划和合规申报的基础。关键在于准确计算“全年应纳税所得额”，并理解预扣预缴与汇算清缴的衔接关系。通过充分利用各项扣除与优惠政策，纳税人可以在法律框架内实现合理的税务负担管理。