企业注销是企业生命周期的最终环节，其核心法律意义在于法人资格的终止。这一过程绝非简单的“账面清零”，而是一个系统的法律与财务清算程序。税务注销作为整个流程中最关键、审核最严格的一环，其核心审查依据正是企业的财务报表，尤其是资产负债表。工商注销的关注点则有所不同。下文将系统解析税务与工商注销的审核重点，并详细列出所需的证明材料。
一、 核心理念：注销的本质是了结全部资产负债，而非仅核对数字
在讨论具体审核内容前，必须理解一个根本原则：税务部门要求“所有科目清零”，其深层含义是要求企业合法、合规地处置所有资产、清偿所有负债，并依法分配剩余财产。资产负债表（Balance Sheet）是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益状况的静态报表，正是这一“了结状态”的终极体现。因此，税务注销审查资产负债表，实质是审查企业是否已完成所有经济与法律义务。
二、 税务注销：深度审核资产负债表与纳税义务
税务注销是前置程序，其审核极为严格。税务局将通过资产负债表，逐项核查以下关键点，并要求企业提供相应证据：
- 资产科目的处置与清零：
- 货币资金：期末余额需通过向投资者分配等方式清零。需提供银行账户注销回单作为证明。
- 应收账款、其他应收款：需提供积极追讨的证明（如催收记录），确实无法收回的，应转为损失处理并提供说明，同时可能涉及资产损失税前扣除的专项申报材料。
- 存货、固定资产、无形资产：需提供这些资产的处置证明。如变卖需提供合同、发票及完税凭证；如分配给投资者，需视同销售计算相关税费。税务会重点核查处置价格是否公允，是否已足额缴纳增值税、企业所得税等。
- 长期股权投资：需提供股权转让或清算收回的相关文件及完税证明。
- 负债科目的清偿与清零：
- 应付账款、其他应付款、应付职工薪酬：需提供已支付完毕的证明，如银行付款凭证、收款方收据。对于确实无法支付的款项，需转入“营业外收入”，并同样计算缴纳企业所得税。
- 应交税费：这是重中之重。科目余额必须为零，这意味着所有税种（企业所得税、增值税、附加税、印花税等）均已结清，并取得完税证明。
- 所有者权益科目的终结：
- 未分配利润、资本公积等：最终经过上述资产处置、负债清偿、税费缴纳后，剩余的净资产将依法分配给投资者。税务局会关注分配过程是否代扣代缴了个人所得税（针对个人投资者）或企业所得税（针对法人投资者）。
税务注销所需的核心证明材料包括：
- 《清税申报表》及近三年的财务报表（尤其是最近一期资产负债表）。
- 依法清算备案及公告证明（报纸公告样张或国家企业信用信息公示系统公告截图）。
- 资产处置、负债清偿的合同、凭证及完税证明。
- 发票及税控设备的缴销证明。
- 清算所得税申报表》及完税凭证（如有清算所得需纳税）。
- 《注销税务登记申请审批表》。
三、 工商注销：侧重形式审查与法律文件
完成税务注销后，方可向市场监督管理部门申请工商注销。工商部门的核心关注点在于注销程序的合法性，而非具体的财务数据细节。其主要审查企业是否履行了法定的清算和公告程序。
工商注销所需的核心证明材料包括：
- 《公司注销登记申请书》。
- 公司依照《公司法》作出解散、成立清算组的决议或决定文件。
- 经确认的清算报告（报告中会包含资产负债的处置结果，但工商部门主要看其形式完备性，如全体清算小组成员签字）。
- 税务部门出具的《清税证明》（这是工商受理的前提）。
- 刊登注销公告的报纸样张或公示系统公告截图。
- 公司营业执照正、副本。
四、 总结与流程梳理
综上所述，企业注销是一个环环相扣的流程：
- 启动清算：成立清算组，完成税务与工商的清算备案及公告。
- 税务注销（关键步骤）：全面处置资产、清偿债务、申报缴纳各项税款。在此过程中，资产负债表是税务部门审核企业是否“财务清零”的核心路线图，所有科目的变动都必须有合法凭据支持。
- 取得清税证明：完成所有税务事项后，由税务局出具。
- 工商注销：凭《清税证明》及其他法律文件，向工商部门申请，最终收缴营业执照。
因此，准确地说：税务注销深度审查资产负债表的“实质清零”（凭据完备）；工商注销则形式审查基于该清算结果出具的“清算报告”等法律文件。企业必须严格按照“先税务，后工商”的顺序，并基于资产负债表全面、彻底地完成所有财务与税务事项的终结，才能顺利走完全部注销流程。