关于公司借款给个人且长期挂账“其他应收款”的税务处理，特别是结合2026年新增值税法的变化，确实需要谨慎分析。以下从新法规定、视同销售认定、长期挂账风险及合规建议四个方面详细解答。
一、2026年新增值税法的核心变化
2026年出台的《中华人民共和国增值税法》（以下简称新法）对“视同销售”范围进行了调整。与原《营业税改征增值税试点实施办法》相比，新法第十四条明确，以下情形视同应税交易：
- 单位或者个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
- 单位或者个体工商户无偿赠送货物，但用于公益事业的除外；
- 单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业的除外。
值得注意的是，新法并未将“无偿提供服务”（如无息借款）列入视同销售范围。也就是说，公司向个人提供无息借款，原则上不再需要按视同销售缴纳增值税。这一变化减轻了企业资金拆借的税负。
二、借款是否视同销售的关键因素
尽管新法取消了无息借款的视同销售义务，但以下情况仍需注意：
- 有偿借款：如果借款合同约定了利息，公司收取的利息属于“贷款服务”，应按规定缴纳增值税，税率为6%（小规模纳税人征收率为3%）。
- 关联方借款：若借款方是公司股东、高管等关联个人，税务机关可能依据企业所得税法进行特别纳税调整，要求按独立交易原则确认利息收入，从而涉及增值税和企业所得税。
- 视同销售例外：新法明确，无偿提供服务不视同销售，但需保留相关证据（如借款合同、无偿协议），证明借款确实无息且非用于公益。
因此，你提到的借款行为（假设为无息）在新法下通常不会视同销售，无需缴纳增值税。
三、长期挂账“其他应收款”的税务风险
即使增值税问题解决，长期挂账“其他应收款”仍可能引发其他风险：
- 个人所得税风险
如果借款给个人股东且借款年度终了未归还，又未用于生产经营，税务机关可能依据“利息、股息、红利所得”项目征收20%个人所得税。根据财税〔2003〕158号文，此类借款视同分红。对于非股东员工，长期挂账也可能被怀疑为变相工资，需补缴个税。 - 企业所得税风险
长期挂账可能被质疑为“与经营无关的支出”，导致相关成本费用不得税前扣除。例如，若借款实际用于个人消费，企业却计入成本，税务机关有权纳税调整。 - 坏账损失处理
如果借款无法收回，需按资产损失处理。但需提供充分证据（如催收记录、法院判决），否则不得税前扣除。
四、合规操作建议
- 签订书面协议
无论是否有息，都应签订借款合同，明确金额、期限、利率等，避免被认定为随意占用资金。 - 区分借款用途
若是生产经营需要（如差旅备用金），应规范审批流程，及时报销或归还。若是个人借款，尽量收取利息并开票纳税。 - 定期清理挂账
每年年末对“其他应收款”进行清理，对长期挂账款项发函催收，或根据实际情况转为营业外支出，但需保留证据。 - 关注地方执行口径
虽然新法全国统一，但各地对关联借款的征管细节可能不同，建议与主管税务机关沟通确认。
五、总结
2026年新增值税法下，无息借款给个人通常不再视同销售，但长期挂账“其他应收款”仍面临个税、企业所得税等风险。企业应通过规范合同、定期清理等方式合规处理，避免税务隐患。