跨年发票的税务处理是实务中的高频问题，涉及企业所得税的权责发生制原则与增值税的凭票抵扣原则。以下结合具体场景，详细解析2025年12月发票在2026年1月入账时的企业所得税扣除规则、增值税进项抵扣规则，以及特殊情形（如存货）的处理方法。
一、企业所得税：遵循权责发生制，不得跨年扣除
根据《企业所得税法实施条例》第九条，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
你提到的2025年12月的费用类发票（如办公费、差旅费、咨询费），其费用发生时间属于2025年12月，因此：
- 应在2025年度企业所得税汇算清缴中扣除，而不是2026年。
- 若在2026年1月入账，需通过“以前年度损益调整”科目或直接调整2025年的账务（若未结账），并在2025年汇算清缴时计入成本费用。
- 如果在2026年入账并计入当年费用，则属于未按权责发生制原则核算，税务机关查实后会要求企业作纳税调增，补缴2025年税款并加收滞纳金。
例如，2025年12月支付广告费5万元，发票日期为12月20日。若2026年1月才收到发票并入账，该费用仍应归属于2025年。企业应在2025年预提该费用，或在2026年通过“以前年度损益调整”计入2025年损益，并在2025年汇算清缴时扣除。
二、增值税进项抵扣：可在2026年1月抵扣
增值税与企业所得税不同，其遵循“凭票抵扣”原则。根据《增值税暂行条例》及实施细则，增值税一般纳税人取得2017年7月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起360日内（现为360日，但部分地区已取消认证期限，直接勾选即可）登录增值税发票选择确认平台进行勾选确认。因此：
- 2025年12月开具的专票，只要在开具之日起360日内（通常至2026年11月左右）勾选确认，即可在勾选确认的当期（如2026年1月）抵扣进项税额。
- 也就是说，进项税的抵扣时间可以晚于成本费用的归属期，二者相互独立。
例如，2025年12月购入办公用品取得专票，价款10万元，税额1.3万元。即使企业将该笔费用计入2025年成本（所得税前扣除），增值税进项1.3万元仍可在2026年1月勾选后抵扣。
三、存货类发票的特殊处理
若发票对应的是存货（如原材料、库存商品），则需区分情况：
- 存货已在2025年入库并销售：其成本应在2025年结转扣除，发票在2026年1月入账时，应调整2025年存货成本及销售成本，通过“以前年度损益调整”处理，所得税影响同上。
- 存货在2026年才销售：根据配比原则，其成本应在销售年度（2026年）扣除。因此，即使发票日期是2025年12月，但存货在2026年1月入库后当年销售，则成本可在2026年扣除。此时，发票在2026年1月入账是合规的，所得税扣除属2026年。
例如，2025年12月购入一批商品，发票日期12月20日，但商品于2026年1月5日入库，并于2026年3月销售。则该批商品的采购成本应在2026年销售时结转，发票在2026年1月入账完全正确。
四、操作建议与风险提示
- 建立预提制度：对于12月发生的费用但发票未到，应在年底预提入账，借记相关费用，贷记“应付账款——暂估”。次年1月收到发票时，先红字冲回暂估，再按发票金额入账。这样可确保费用在2025年扣除。
- 增值税及时勾选：即使费用在2025年扣除，进项税也可在2026年勾选抵扣。但需注意360天期限，逾期无法抵扣。
- 跨年发票的税务处理：若企业误将2025年费用发票计入2026年，需在2026年汇算清缴时进行纳税调增，同时更正2025年申报表（若在5年内发现），补缴税款及滞纳金。自行发现并及时更正可减少罚款风险。
- 专票与普票的区别：增值税专用发票涉及进项抵扣，普通发票不涉及，但企业所得税扣除规则相同。
五、总结
2025年12月的发票能否在2026年1月入账并抵税，需分税种、分业务类型判断：
- 企业所得税：费用类发票原则上不能抵2026年所得税，应归属2025年；存货类发票若在2026年销售，成本可在2026年扣除。
- 增值税：进项税额可在2026年1月勾选抵扣，不受费用归属影响。
企业应严格遵守权责发生制，规范跨期业务处理，避免税务风险。