个体工商户是我国市场经济的重要组成部分，其税收政策既不同于公司制企业，也与个人有所不同。了解个体工商户涉及的税种、税率及征收方式，对于经营者合规经营、降低税负至关重要。以下将结合2026年最新税收政策，详细解析个体工商户的主要税种、适用税率，并深入对比查账征收与核定征收的区别。
一、个体工商户涉及的主要税种
个体工商户作为市场主体，通常需要缴纳以下税费：
1. 增值税
个体工商户从事销售货物、提供劳务、服务等经营活动，属于增值税纳税人。根据年应征增值税销售额的大小，分为一般纳税人和小规模纳税人。绝大多数个体工商户为小规模纳税人。
- 小规模纳税人增值税政策：
- 征收率：根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号），2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
- 起征点：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
- 因此，2026年大多数个体工商户若月销售额不超过10万元，可享受免税；若超过，则按1%的征收率计算缴纳增值税。
- 一般纳税人增值税政策：
若个体工商户年销售额超过500万元，或会计核算健全自愿登记为一般纳税人，则适用一般计税方法，税率根据行业不同分为13%、9%、6%等，进项税额可以抵扣。
2. 个人所得税（经营所得）
个体工商户的生产、经营所得，应缴纳个人所得税，而非企业所得税。计税依据为每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，即应纳税所得额。
- 税率：适用5%至35%的五级超额累进税率。具体如下表：
| 级数 | 全年应纳税所得额 | 税率（%） | 速算扣除数（元） |
| 1 | 不超过30,000元的部分 | 5 | 0 |
| 2 | 超过30,000元至90,000元 | 10 | 1,500 |
| 3 | 超过90,000元至300,000元 | 20 | 10,500 |
| 4 | 超过300,000元至500,000元 | 30 | 40,500 |
| 5 | 超过500,000元的部分 | 35 | 65,500 |
- 投资者减除费用：个体工商户业主的费用扣除标准为每年60,000元（即每月5,000元），在计算应纳税所得额时直接扣除。这正是用户追问“利润6万以下不用交税”的政策依据——若全年应纳税所得额（已减除60,000元后）小于0，则无需缴纳经营所得个税。
3. 其他附加税费
- 城市维护建设税：以实际缴纳的增值税为计税依据，税率按纳税人所在地分为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（其他地区）。
- 教育费附加：增值税税额的3%。
- 地方教育附加：增值税税额的2%，部分地区可能有所不同。
上述附加税费随增值税减免而减免。若增值税免征，附加税费也相应免征。
4. 印花税
个体工商户书立应税凭证（如购销合同）或进行证券交易，需缴纳印花税。现行印花税税率较低，如购销合同按价款的万分之三贴花。
二、查账征收与核定征收的区别
个体工商户的税款征收方式主要有两种：查账征收和核定征收。两者在计税依据、适用对象和管理要求上存在显著差异。
1. 查账征收
- 定义：税务机关根据个体工商户提供的账簿记录，核算其收入、成本、费用和利润，据以计算应纳税额。
- 适用对象：会计核算健全、能够准确核算收入总额和成本费用、能向税务机关提供真实、准确、完整纳税资料的个体工商户。
- 计税方法：
- 增值税：按实际销售额计算，符合条件可享受免税或减税。
- 个人所得税：应纳税所得额 = 收入总额 - 成本费用 - 投资者减除费用（60,000元/年） - 其他扣除。然后按五级超额累进税率计算。
- 优点：税负与实际经营成果挂钩，亏损年度无需缴纳经营所得个税，且费用扣除充分。
- 缺点：对账簿设置和财务管理要求高，需聘请专业会计或自行记账报税。
2. 核定征收
- 定义：对于账簿不健全、不能准确核算收入或成本费用的个体工商户，税务机关采用核定方式确定应纳税额。包括定额征收、核定应税所得率征收等。
- 适用对象：经营规模小、无建账能力，或虽设置账簿但账目混乱、成本资料不全的个体工商户。
- 核定方法：
- 定期定额征收：税务机关根据个体工商户的经营区域、面积、行业等因素，核定每月固定的应纳税经营额或所得额，按核定额征税。
- 核定应税所得率：按收入总额或成本费用支出额乘以应税所得率，计算出应纳税所得额，再套用税率计算个税。应税所得率由各地税务机关在法定幅度内确定，例如：工业、商业5%-20%，建筑业7%-20%，饮食服务业7%-25%等。
- 计税示例：假设某个体工商户核定的应税所得率为10%，全年收入总额为500,000元，则应纳税所得额 = 500,000 × 10% = 50,000元。再减除60,000元投资者费用后，应纳税所得额为 -10,000元，无需缴纳个税。但需注意，核定时可能已考虑费用扣除，各地执行不一。
- 优点：无需复杂账务，税负相对稳定。
- 缺点：无法扣除实际成本费用，可能多缴或少缴税款，且核定征收资格可能随政策收紧而取消。
三、两种征收方式的选择与趋势
近年来，税务机关逐步规范核定征收管理，对具备建账能力的个体工商户引导其转为查账征收。尤其是对于规模较大、经营稳定的个体工商户，查账征收成为主流。
- 核定征收的适用条件：个体工商户符合下列情形之一的，可以申请核定征收：
- 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
- 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
- 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
- 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
- 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
四、2026年个体工商户税收优惠政策
- 增值税小规模纳税人免税：月销售额10万元以下（季度30万元以下）免征增值税。
- “六税两费”减半征收：对个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。该政策执行至2027年12月31日。
- 个人所得税减半：2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在预缴和汇算清缴时均可享受。
五、个体工商户税务筹划建议
- 规范会计核算：尽量采用查账征收，充分扣除成本费用，降低应纳税所得额。
- 合理利用免税额度：控制月销售额在10万元以下，享受增值税免税。
- 充分利用减半政策：对于年应纳税所得额在200万元以内的部分，个人所得税减半征收，大大降低税负。
- 区分经营所得与工资薪金：个体工商户业主的工资不得在税前扣除，但投资者减除费用60,000元是固定的，不要重复扣除。
六、总结
2026年个体工商户主要缴纳增值税和个人所得税（经营所得），增值税小规模纳税人适用1%征收率并可享受月销售额10万元以下免税，个人所得税适用5%-35%五级累进税率并可享受200万元以内减半优惠。征收方式上，查账征收与核定征收各有适用场景，经营者应根据自身情况选择并合规申报。