在实务中，并非所有纳税主体、所有业务场景都可以自由选择开具增值税专用发票（简称“专票”）或增值税普通发票（简称“普票”）。发票类型的选择受到税收法规、纳税人身份、交易对象以及是否享受优惠政策等多重因素的限制。以下从四个方面对“不得开具专票”的典型情形进行结构化梳理：
一、 向消费者个人销售
根据增值税发票管理办法，纳税人在向消费者个人（自然人）销售货物、提供应税劳务或服务时，一律不得开具增值税专用发票。这是因为专票的核心功能在于抵扣进项税额，而个人消费者并非增值税链条中的纳税主体，无需也不应承担抵扣角色。因此，在此类零售场景下，纳税人仅能开具增值税普通发票。
二、 小规模纳税人享受免税优惠期间
对于小规模纳税人而言，增值税免征政策是常见的税收优惠。根据现行规定，若小规模纳税人月销售额未超过15万元（按季度纳税的，季度销售额未超过45万元），并选择享受免征增值税政策，则不得就该部分免税销售额开具增值税专用发票。
需要特别说明的是，小规模纳税人若因业务需要必须向购买方开具专票，则对应销售额需要放弃免税优惠，按适用征收率（如1%或3%）计算缴纳增值税。实践中，企业可通过税务系统按“部分放弃免税”的方式操作，即仅就开具专票的部分缴税，其余部分仍可享受免税。
三、 特定行业与业务类型的限制
除上述两类普遍性情形外，部分特殊业务也受到专票开具的限制：
- 金融商品转让：不得开具增值税专用发票；
- 销售旧货：纳税人销售自己使用过的固定资产，若选择按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，不得开具专票；若放弃减税按3%缴纳，则可开具专票；
- 提供旅游服务：选择差额征税的，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费等费用，不得开具专票，可开具普票。
四、 一般纳税人需关注的例外
即使是一般纳税人，也并非所有情形均可开具专票：
- 适用简易计税方法的应税行为（如提供公共交通运输服务、动漫产品服务等），除另有规定外，通常不得开具专票；
- 销售免税货物或服务（如农业生产者销售自产农产品）不得开具专票，否则将导致购买方违规抵扣。
补充说明：连续追问的整合
针对实务中常见的补充提问，如“小规模纳税人能否部分开专票部分免税”“开具专票后还能否享受免税政策”等，核心结论是：专票的开具与免税政策不可兼得。纳税人一旦就某笔业务开具专票，该笔业务对应的销售额即需纳税，但其他业务仍可按规定享受免税。此外，在申报时需注意将开具专票的销售额填入对应的“应征增值税”栏次，确保税务处理准确。
综上所述，专票与普票的选择并非企业可完全自主决定，需结合纳税人身份、交易对象、业务类型及是否享受税收优惠等综合判断。建议企业在开票前梳理自身业务属性，避免因错误开具专票引发税务风险。