一、核心结论：支付借款给其他公司，属于“债权投资”，应记入“其他应收款”科目
当企业将资金借给其他公司（非金融机构）时，企业成为债权人，该笔资金属于企业的一项债权，而非债务。因此，不能使用“短期借款”科目（短期借款是核算企业向银行或其他金融机构借入的期限≤1年的债务）。正确的会计分录为：
- 借：其他应收款——某公司（借款本金） 1,800,000
- 贷：银行存款 1,800,000
二、借款期间利息的会计处理
如果借款合同约定收取利息，企业应按权责发生制确认利息收入，并依法缴纳增值税（金融服务——贷款服务）及企业所得税。
- 按季度或月度确认应收利息
假设年利率4.5%，借款期限1年，则每月利息 = 1,800,000 × 4.5% ÷ 12 = 6,750元。
借：其他应收款——某公司（应收利息） 6,750
贷：财务费用——利息收入（或“其他业务收入”） 6,750
注意：一般纳税人利息收入增值税税率为6%，小规模纳税人征收率3%（现行减按1%）。若企业确认利息收入时尚未开票，可先按不含税金额确认收入，同时计提销项税额。 - 实际收到利息时
借：银行存款 6,750
贷：其他应收款——某公司（应收利息） 6,750
三、借款本金收回的会计分录
借款到期，对方偿还本金时：
- 借：银行存款 1,800,000
- 贷：其他应收款——某公司（借款本金） 1,800,000
四、借款给关联方或股东的特别注意事项
- 增值税：无论是否为关联方，企业间的资金拆借（有偿或无偿）均需视同销售缴纳增值税。即使合同约定免息，税务机关也可能核定利息收入征收增值税。建议签订书面借款合同，约定合理利率（不低于同期银行贷款利率）。
- 企业所得税：利息收入应并入应纳税所得额。如果借款利率高于金融企业同期同类贷款利率，超出部分不得税前扣除（对借款方而言，利息支出超过标准需纳税调增；对贷款方，利息收入全额纳税，无调减）。
- 印花税：企业与金融机构之间的借款合同需要缴纳印花税（万分之零点五），但企业与企业之间的借款合同（非金融机构）不属于印花税征税范围，无需贴花。
- 关联方债资比限制：若借款给关联企业，且借款方为内资企业，债权性投资与权益性投资比例超过2:1的部分，其利息支出不得在借款方税前扣除（金融企业为5:1）。同时，贷款方应关注是否存在资本弱化风险。
五、合同与凭证要求
- 借款合同：应明确借款金额、期限、利率、还款方式、违约责任等。合同是税务稽查时证明交易真实性的关键文件。
- 付款凭证：银行转账回单（备注“借款”）。
- 收据：建议向借款方索取收款收据（非必须，但有助于对账）。
- 利息发票：贷款方应按利息收入向借款方开具增值税发票（普通发票或专用发票均可，但借款方为一般纳税人时，进项税不得抵扣，因为贷款服务进项税不可抵扣）。
六、常见错误与纠正
- 错误：将支付借款计入“短期借款”。
纠正：短期借款是负债类科目，核算企业借入的资金。支付借款是资产流出，应计入资产类科目（其他应收款）。 - 错误：借款不签合同，口头约定。
纠正：没有书面合同，一旦发生纠纷或税务稽查，企业难以证明资金性质，可能被认定为抽逃资本、账外经营或商业贿赂。 - 错误：长期挂账不收回，也不计提利息。
纠正：借款长期不还且无合理解释，税务机关可能视同分红（若借款方为股东），要求补缴个人所得税；若借款方为普通企业，则可能要求按市场利率核定利息收入补税。
七、借入资金（向银行借款）与借出资金的区别总结
| 业务方向 | 科目 | 分录（收到/支付资金时） |
| 向银行借款 | 短期借款（负债增加） | 借：银行存款；贷：短期借款 |
| 借给其他公司 | 其他应收款（资产增加） | 借：其他应收款；贷：银行存款 |
八、金额及利率的合理性提示
本例中借款180万元，年利率4.5%，属于市场合理区间。若利率明显高于或低于市场水平，税务机关有权调整。同时，企业应确保借款行为符合公司章程及内部审批流程，避免因“非法拆借”导致法律风险。
九、总结操作步骤
- 签订书面借款合同，约定本金、利率、期限、还款方式。
- 支付借款时：借：其他应收款——本金，贷：银行存款。
- 按期计提利息：借：其他应收款——应收利息，贷：财务费用（或其他业务收入），同时计提增值税。
- 收到利息：借：银行存款，贷：其他应收款——应收利息。
- 收回本金：借：银行存款，贷：其他应收款——本金。
最终提醒：企业间资金拆借属于民间借贷，受法律保护（但利率不得超过LPR的4倍）。务必保留完整证据链，依法纳税，避免税务风险。