一、核心结论：远远不止这两个科目
现金流量表的编制基础是现金及现金等价物，而不仅仅是“库存现金”和“银行存款”两个科目。根据《企业会计准则第31号——现金流量表》，现金包括库存现金、可随时用于支付的银行存款以及其他货币资金；现金等价物则指持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资（如三个月内到期的国债、短期债券等）。因此，若只统计“库存现金”和“银行存款”的发生额，会遗漏大量构成现金及现金等价物的项目，导致现金流量表数据严重失真。
二、“其他货币资金”也是现金的一部分
企业日常经营中，除了库存现金和银行存款外，还可能存在以下“其他货币资金”：
- 银行汇票存款：企业为取得银行汇票而存入银行的款项，属于现金。
- 银行本票存款：类似汇票存款，也是现金。
- 信用卡存款：企业持有的信用卡账户内的余额。
- 信用证保证金存款：开展国际贸易时存入银行的信用证保证金。
- 外埠存款：企业到外地临时采购时汇往采购地的款项。
- 存出投资款：企业已存入证券公司但尚未用于投资的资金。
这些资金虽然不在“库存现金”或“银行存款”科目核算，而是通过“其他货币资金”科目反映，但它们同样符合现金的定义，可以随时用于支付。因此在编制现金流量表时，必须将“其他货币资金”的期初、期末余额变动以及期间的发生额纳入计算。
三、现金等价物的处理
如果企业持有短期、高流动性的投资（例如购买三个月内到期的国债），这类现金等价物在现金流量表中被视为“现金”。其购买和赎回时的资金流动需要体现在“投资活动产生的现金流量”中，而不仅仅是银行存款的增减。
四、编制现金流量表的正确方法：不是简单加总发生额
即使你把“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个科目所有借、贷方发生额都汇总，也无法直接得到现金流量表。因为：
- 内部转账：从银行存款提取现金（借：库存现金，贷：银行存款），虽然两个科目都发生了变动，但并没有导致企业现金总量增加或减少，这种内部转换在现金流量表中应予以抵销，不体现为现金流量。
- 非现金项目：比如用固定资产抵债、以存货换取股权等，虽然可能涉及银行存款或现金的科目结转，但实际并未发生现金流入或流出，需要剔除。
- 汇率变动影响：外币现金因汇率波动产生的折算差额，不属于现金流量，应单独在“汇率变动对现金及现金等价物的影响”中列示。
因此，现金流量表的编制通常采用两种方法：
- 直接法：按现金流入和流出的主要类别（销售商品收到的现金、购买商品支付的现金等）逐项计算，可以利用资产负债表和利润表项目倒推，也可以通过银行存款日记账逐笔分析归类。
- 间接法：以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付项目的变动，从而得出经营活动现金流量净额。间接法强制要求企业在附注中披露。
无论哪种方法，都不能只盯着“库存现金”和“银行存款”两个科目。实务中，90%以上的企业使用财务软件或Excel模板，通过“指定现金流量项目”功能编制，系统会自动将涉及现金及现金等价物的分录归集到相应类别。
五、容易忽略的项目举例
- 定期存款：如果定期存款可以随时提前支取且利息损失很小，应视为现金；如果持有至到期且不能提前支取（如大额存单约定期限超过三个月），则不属于现金等价物，其存入和到期收回应作为投资活动现金流量。
- 受限资金：如被法院冻结的银行存款、用于质押的保证金，虽然列在银行存款科目，但已无法随时支付，应从现金中剔除，并在报表附注中披露。
- 零余额账户：有些企业开设“零余额账户”（如资金池归集账户），余额始终为0，但日常收支频繁。这类账户的每笔收支均应逐笔反映为现金流量，而不能因为余额为0就忽略。
六、总结与实操建议
- 现金流量表的现金范围 = 库存现金 + 银行存款（不受限部分） + 其他货币资金 + 现金等价物（如三个月内到期的国债）。
- 单纯加总科目发生额不可行，必须剔除非现金交易、内部转账、汇率折算等。
- 中小企业若业务简单，可采用“直接编制法”：将银行存款日记账按收支性质分类汇总（如销售收现、采购付现、职工薪酬付现等），再考虑库存现金及其他货币资金的变动，最后加减现金等价物变动。
- 使用财务软件时，务必在录入凭证时指定现金流量项目，系统自动生成报表，效率高且准确。
- 每年审计时，现金流量表需与资产负债表货币资金期末数勾稽：期末现金及现金等价物余额 = 资产负债表货币资金余额 - 受限资金 - 超过三个月的定期存款。
七、补充说明（针对原始回答的完善）
原回答“还有其他货币资金的”虽然指出了关键遗漏科目，但过于简单，容易误导初学者以为只需增加一个科目即可编表。实际编制工作远比这复杂，需要理解现金流量的实质、排除非现金交易、区分投资/筹资/经营活动等。希望本扩展回答能帮助读者全面掌握现金流量表的编制逻辑。