某公司通过银行对公账户向未缴纳社保的个人支付薪酬，但仅将转账备注写成“服务费”或“劳务费”，对方也无法提供发票。这种做法存在哪些税务与社保风险？

针对企业向未缴纳社保的员工支付报酬，却不在工资表中体现，甚至以“服务费”“劳务费”名义转账且无发票的行为，从财务、税务、社保及劳动法四个维度分析，其风险极高，且并不节省实际税费。以下按风险类型逐一说明，并给出合规处理建议。

一、个人所得税风险：未履行扣缴义务

无论工资表是否记载，只要企业向个人支付了报酬，且该个人与企业之间存在雇佣或非雇佣关系，企业均负有代扣代缴个人所得税的法定义务。

• 若为雇佣关系（实质为员工）：企业未在工资表中列示，也未并入“工资薪金所得”申报个税，属于故意隐瞒收入。根据《税收征收管理法》第六十九条，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，税务机关可对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。
• 若为非雇佣关系（如临时劳务）：企业以“劳务费”转账，但未取得个人代开的发票，也未按“劳务报酬所得”预扣个税（预扣率20%至40%），同样构成未履行扣缴义务。
• 银行备注“服务费”不影响实质：税务机关可通过银行流水、实际工作记录、考勤、工作群聊天记录等证据链认定此人实为员工，从而要求补缴个税及滞纳金。

二、企业所得税风险：无合规凭证不得税前扣除

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号），企业支付给个人的费用，若属于增值税应税项目（如劳务、服务），需取得发票（个人可向税务局代开）作为税前扣除凭证。若属于工资薪金，需有工资表、考勤记录、劳动合同等内部凭证，且需已申报个税。

• 以“服务费”转账但无发票：该笔支出在企业所得税汇算清缴时，必须做纳税调增处理。即不能在企业所得税前扣除，相当于企业用税后利润支付了这笔钱。
• 工资表中未列示且未申报个税：即使企业以“备用金”“其他应付款”挂账，最终也无法作为成本费用在税前扣除。
• 原回答提示：未申报的工资若按劳务费处理，也不允许抵扣所得税。正确但需强调：实为工资却按劳务费处理，同样缺发票，调增不可避免。

三、社保与劳动监察风险：未缴社保面临行政处罚

根据《社会保险法》，用人单位应当自用工之日起三十日内为职工办理社保登记。只要企业与个人之间存在事实劳动关系（无论是否签订合同、是否在工资表列示），企业就必须缴纳社保。

• 认定事实劳动关系的证据：银行转账记录（尤其是定期、固定金额发放）、工作群记录、工作安排、考勤表、工牌等。一旦员工申请劳动仲裁或社保部门稽查，企业必须补缴社保并承担滞纳金（每日万分之五），还可能被处以欠缴数额一倍以上三倍以下的罚款。
• 工资表故意不列：属于伪造、隐匿会计凭证，不仅违反税法，还可能违反《会计法》，情节严重的可追究刑事责任。

四、银行反洗钱与合规风险

大额或频繁向个人转账，且备注与实质不符（如长期“服务费”但无合同及发票），银行反洗钱系统可能将企业列为可疑交易，触发账户冻结或要求提供背景资料。企业届时难以自圆其说。

五、综合成本分析：看似省钱实则更贵

假设企业每月向一位未交社保员工转账6000元：

由此可见，违规操作的实际成本往往高于合规操作，且带来法律风险。

六、合规建议

1. 如果该人确为员工：签订劳动合同，依法缴纳社保（可选择按最低基数缴纳，仍有风险但优于不交），工资表列示，代扣代缴个税。若企业考虑成本，可使用劳务派遣或灵活用工平台，将雇佣关系转为服务关系，并取得合规发票。
2. 如果该人为临时、非雇佣劳务：要求对方去税务局代开“劳务费”发票（自然人代开通常免增值税或征收率1%），企业按劳务报酬预扣个税（20%至40%，次年汇算清缴时可退税）。或者与灵活用工平台合作，由平台发薪并开具“经纪代理服务”发票，同时平台为个人代报个税。
3. 已发生的违规支出：在汇算清缴时做纳税调增，并尽快补缴个税及社保，避免累积风险。切勿继续以“工资表不列、转账写服务费”的方式操作。

总之，任何试图通过“账外循环”或“虚假备注”规避社保与个税的做法，在“金税四期”大数据监控下极易暴露，后果严重。建议企业回归合规，将人力成本清晰反映在账面上，反而可以合法地获得企业所得税抵扣，降低综合税负。