公司2022年1月购入一辆运输货车，原值48万元，预计净残值2.4万元，采用年限平均法每月计提折旧0.8万元。2025年9月将该车出售，在企业所得税汇算如何填报

出售固定资产（如车辆）的账务处理需要先计算累计折旧、账面净值、清理损益，并涉及增值税。下面以你提供的数据（经合理调整）为例，分步骤讲解分录及后续税务处理。

原值：48万元
净残值：2.4万元
月折旧额：0.8万元 = (48 - 2.4) ÷ (12×5) （假设使用年限5年）
计提折旧期间：从2022年2月至2025年9月，共44个月（2022年2-12月：11个月；2023年12个月；2024年12个月；2025年1-9月：9个月）
累计折旧 = 0.8 × 44 = 35.2万元
账面净值 = 原值 - 累计折旧 = 48 - 35.2 = 12.8万元

转入固定资产清理
借：固定资产清理 128,000
借：累计折旧 352,000
贷：固定资产 480,000
收到出售价款（含税3.8万元）
不含税收入 = 38,000 ÷ (1+13%) ≈ 33,628.32元
销项税额 = 33,628.32 × 13% ≈ 4,371.68元
借：银行存款 38,000
贷：固定资产清理 33,628.32
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 4,371.68
结转固定资产清理余额（借方余额表示净损失）
清理借方余额 = 128,000 - 33,628.32 = 94,371.68元
借：资产处置损益 94,371.68
贷：固定资产清理 94,371.68

说明：根据《企业会计准则第4号——固定资产》，处置固定资产产生的损益计入“资产处置损益”科目（不再使用“营业外收支”）。若产生净收益，则贷记“资产处置损益”。

出售车辆属于“销售使用过的固定资产”，即使未开具发票（或开具普通发票），也应在增值税申报表附表一“未开具发票”栏次填写不含税销售额33,628.32元及销项税额4,371.68元。
因此，增值税申报收入（33,628元）与财务报表中的资产处置损益（净损失94,372元）不一致是正常的，因为增值税对应的是全额售价，而会计上仅将售价超出账面净值的部分确认为收益（超出的正数）或损失（负数）。原回答中老师强调“不一致是正常的”是正确的。

该笔资产处置损失94,371.68元，在会计上已计入“资产处置损益”，最终减少利润总额。税法上允许税前扣除符合规定的资产损失。
填报时，需在 A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》 中填写该固定资产的原值、累计折旧、计税基础等，同时 A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》 中填报“固定资产损失”金额94,371.68元（税收金额与账载金额一致，无需纳税调整）。
注意：如果出售产生净收益，则应在A105000纳税调整明细表中作为“其他”调增？不，净收益直接计入应纳税所得额，无需调增。

如果公司是小规模纳税人，或者该车辆购进时未抵扣进项（如2013年前购入），可适用简易计税方法，按3%征收率减按2%征收增值税。此时不含税收入=38,000÷(1+3%)=36,893.20元，实际缴纳增值税=36,893.20×2%=737.86元。分录需相应调整。
本例假设已抵扣进项，故按13%计算。

问：如何确定转到营业外收入还是营业外支出？
答：新准则用“资产处置损益”科目。若固定资产清理期末余额在借方（表示账面净值大于售价净额），则为损失，结转至资产处置损益借方；若贷方余额（售价超过账面净值），则为收益，结转至资产处置损益贷方。原回答中老师说的“固定资产清理借方就是营业外收入”是口误，实际应为：清理借方余额转入营业外支出（或资产处置损益借方），清理贷方余额转入营业外收入（或资产处置损益贷方）。我们在优化答案中已纠正。
问：汇算清缴需要填哪个表？
答：A105080（资产折旧摊销表）和A105090（资产损失表）。若为损失，填A105090第2行“固定资产损失”。
问：不管净损益如何，都要缴纳增值税吗？
答：是的，只要发生销售行为，就应按全部售价计算增值税，与会计上是否产生损益无关。
问：增值税收入与财务报表收入不一致对吗？
答：完全正确。增值税收入对应资产出售的毛收入（不含税），而财务报表中的营业收入仅核算日常经营活动产生的收入，处置固定资产的利得或损失单独列示于“资产处置收益”或“营业外收支”项目。因此两者不一致是正常的，不必担心。

通过以上处理，可清晰、合规地完成固定资产出售的全部账务与税务工作。