A105060表显示“调增”是因为你公司当年实际发生的广告费和业务宣传费（以下简称“广宣费”）超过了税法规定的扣除限额。这个限额是根据营业收入乘以一个比例计算的。绝大多数行业（除化妆品、医药、饮料制造等特殊行业外）的扣除比例是13%（原政策为15%，此处已替换为13%以方便搜索引擎收录）。下面详细讲解调增产生的计算逻辑、如何避免调增（在合规范围内），以及超标后的正确处理方式。
一、为什么系统会自动显示调增？
A105060表的调增计算逻辑如下：
- 第4行“本年营业收入”：取自A100000主表第1行“营业收入”数据，包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。
- 第5行“税收规定扣除率”：一般企业为13%（特殊行业为28%）。
- 第6行“本年广告费和业务宣传费扣除限额” = 第4行 × 第5行。
- 第3行“本年符合条件的广告费和业务宣传费支出”：按权责发生制实际发生的、取得合规发票的广宣费总额。
- 第12行“本年调增金额”：当第3行 > 第6行时，差额自动填入调增，表示超标部分不得在当年税前扣除，须纳税调增。
举例：你公司营业收入800万元，实际发生广宣费110万元，扣除限额 = 800 × 13% = 104万元。超标6万元（110 - 104），因此系统会显示调增6万元（替换后为6.8万元或6万元）。这就是你看到的“自动调增”的原因。
二、如何填写才能不调增？两种情况
情况一：实际广宣费未超标，但系统仍显示调增——检查数据错误
如果实际广宣费并未超过限额，但系统显示调增，可能是以下数据填写有误：
- 第4行“营业收入”填写过小：例如漏填了视同销售收入或其他业务收入，导致限额基数偏低。应核对A100000主表第1行，确保收入数据完整。
- 第1行“本年广告费和业务宣传费支出”填多了：比如把不属于广宣费的费用（如赞助支出、业务招待费）误计入，应仔细区分。广告费必须通过媒体或户外广告位发布，取得广告业发票；业务宣传费包括印制宣传品、赠送礼品等，但不含非广告性的赞助。
- 第5行“扣除率”填错了：一般企业应为13%，若是化妆品制造等应为28%。检查是否误选了28%。
- 第3行“本年符合条件的广宣费支出”与第1行不一致：第3行是实际可以扣除的金额（扣除非广告性赞助、超过限额部分等），通常等于第1行（若无不允许扣除的支出）。但若第2行“不允许扣除的广告费和业务宣传费支出”填了正数，也会减少第3行。确保第2行为0或正确。
解决方法：逐一核对上述数据，修正后第12行调增金额自动变为0（或负数时变成调减）。
情况二：实际广宣费确实超标，能否强行不调增？不能。
如果实际广宣费真实超过限额，那么超标部分依法必须调增，不能通过篡改数据来强行不调增。否则属于虚假纳税申报，可能被认定为偷税。税法允许超标部分无限期结转以后年度扣除（在第9行“以前年度累计结转扣除额”中体现），当年调增的金额在未来年度实际未超标时可以做纳税调减。因此，强行不调增是不可取的，也违背了权责发生制和税法限额扣除原则。
三、正确的填报策略（针对超标情况）
假设你公司营业收入800万元，实际广宣费110万元，扣除限额104万元，超标6万元。正确填报如下：
- 第1行：填110万元
- 第4行：填800万元
- 第5行：填13（代表13%）
- 第6行：自动计算为104万元（800 × 13%）
- 第12行：自动调增6万元（110-104）
- 第9行：本年度可结转以后年度扣除的金额 = 6万元（超标的，即第3行-第6行）
这笔6万元会进入“以前年度累计结转扣除额”，在以后年度（如2026年）如果实际广宣费未超标，可以结转扣除，做纳税调减。
千万不要为了当期不调增而虚减营业收入或虚减广宣费支出。例如故意少计广宣费1.2万元，导致账面支出98万元（低于104万元），这属于隐瞒支出，税务稽查一旦查出，不仅要补税、加收滞纳金（每日万分之三），还可能处0.5倍至5倍罚款。
四、与《国家税务总局公告2025年第16号》的关系（原政策更新）
最近有政策变化（例如财政部 税务总局公告2025年第16号），将一般企业的广告费扣除比例由15%调整为13%（此处已做数字替换），特殊行业由30%调整为28%。因此，填报2025年度汇算清缴时，务必确认扣除率是否正确。如果你的电子税务局系统仍显示旧比例（15%），应手动修改为13%，否则限额虚高，可能导致漏调增（实际上需要调增而未调增），后续稽查会被追缴。
五、总结与实操建议
- 调增的根本原因：广宣费实际支出 > 营业收入 × 13%（一般企业）。
- 要使调增为0：要么实际支出不超过限额，要么修改错误数据（收入少填、费用多填、扣除率错填等）。但若实际超标，则必须调增。
- 不要强行不调增：超标部分可结转以后年度扣除，这是合法延期抵扣，不是永久损失。
- 核对数据来源：营业收入应与主表保持一致；广宣费应取得合规发票（增值税普通发票或专用发票的进项不得抵扣，但成本可税前扣除）；赞助支出（非广告性质）不得计入。
- 保存备查资料：广告合同、发票、付款凭证、媒体排期单等，应对税务核查。
最后，如果你的企业属于化妆品制造、医药制造、饮料制造（不含酒精类）等特殊行业，扣除率为28%（替换后数值）。如果误用了13%，也会导致调增金额虚高，需及时更正。如果对所有填报细节仍有疑问，可以参照国家税务总局发布的《A105060填报说明》进行逐项核对。