银行手续费虽然没有发票（实务中银行通常只提供回单或电子凭证），但在企业所得税汇算清缴时，是否需要调增取决于是否取得了符合规定的税前扣除凭证。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（银行手续费属于“金融服务——直接收费金融服务”，是增值税应税行为），且对方为已办理税务登记的增值税纳税人（银行属于此类），其支出应当以发票作为税前扣除凭证。因此，仅凭银行回单或交易明细，不得在企业所得税前扣除，需要在汇算清缴时做纳税调增处理。
下面详细说明填报位置、计算依据、补救措施及常见误区。
一、填报位置：A105000《纳税调整项目明细表》第30行“其他”
根据《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的填报说明，企业发生的无合法有效凭证的支出，以及不属于其他特定行次的税会差异，均应在A105000第30行“（十七）其他”中进行纳税调增。具体填法如下：
- 第1列“账载金额”：填写会计账簿中实际计入“财务费用——手续费”的金额（本例为6800元）。
- 第2列“税收金额”：填写按税法规定允许税前扣除的金额，由于没有发票，税收金额为0。
- 第3列“调增金额”：自动或手动填入账载金额与税收金额的差额，即6800元。
- 第4列“调减金额”：不填。
注意：不要将无票手续费填入其他行次（例如第18行“利息支出”或第19行“罚金、罚款”），因为手续费不同于利息，也不属于行政罚款，第30行是兜底行次，适用此类情形。
二、如果取得了银行开具的发票，如何处理？
如果你公司能够要求银行补开增值税发票（普票或专票），则无需调增。具体操作：
- 联系银行对公客户经理，申请对历史手续费开具汇总发票（按季度或年度汇总开具，银行可以办理）。
- 取得发票后，将发票作为原始凭证附在原回单后，并在汇算清缴时将税收金额填为6800元，调增金额为0。
- 若取得的是增值税专用发票，一般纳税人还可抵扣进项税额（手续费税率6%），但注意：银行手续费专票进项抵扣无特殊限制，可直接勾选认证。
如果汇算清缴申报时尚未取得发票，但预计汇缴结束前（次年5月31日）能够取得，可以先按暂按有票处理（税收金额填账载金额），但必须在5月31日前实际取得发票，否则仍需更正调增。
三、如果已经做了调增，后续取得发票怎么办？
根据28号公告第十七条，以前年度应当取得而未取得发票的支出，在以后年度取得符合规定的发票后，可以追溯调整至支出发生年度进行税前扣除，追补年限不超过5年。具体操作：
- 更正支出发生年度的企业所得税申报表，将该笔手续费做纳税调减（即从第30行扣除）。
- 由此产生的多缴税款，可以申请退税或抵减以后年度税款。
- 由于2025年度如果调增后导致多缴了税款（但通常企业有亏损或刚好缴税），可以按此方式弥补。
四、实务中的风险与建议
- 不要误以为银行回单就是合法凭证。虽然银行回单记录了交易真实性，但税法明确要求发票作为扣除凭证。近年来税务机关已加强对“以回单代替发票”的稽查，特别是手续费金额较大的企业（如年手续费超过1万元），被调增补税的风险较高。
- 建议每年定期向银行索要汇总发票。大多数银行支持按季度或年度汇总开具手续费发票（增值税普通发票或专用发票），且不额外收费。企业应建立制度，每年1月联系银行开具上一年度的手续费发票，并作为凭证附在最后一个月的账后，或另行装订备查。
- 金额较小且无法取得发票的情形。如果银行因系统限制无法补开历史发票（如小额零散交易），且企业全年手续费不足5000元，可以基于“重要性原则”不调增吗？税法没有重要性豁免，理论上仍需调增。但实务中，税务机关对极小额（如全年几百元）的手续费可能不予追究。不过6800元已超过多数地区的“小额”标准，建议尽量取得发票或做调增处理，避免风险。
- 与银行沟通技巧：部分银行柜员不熟悉对公发票开具业务，可要求转接“对公业务部”或“企业网银后台客服”，明确告知需要开具“增值税普通发票（或专用发票），项目为金融服务手续费”。大多数银行会配合。
五、总结操作步骤
- 检查2025年度银行手续费是否已取得合规发票。如无，准备做纳税调增。
- 登录电子税务局，进入2025年度企业所得税汇算清缴申报界面。
- 打开A105000《纳税调整项目明细表》，在第30行“其他”中：
- 第1列“账载金额”填6800（或实际发生额）
- 第2列“税收金额”填0
- 第3列“调增金额”自动计算为6800
- 保存并提交申报，完成调增。
- 如后续从银行补开发票，可在5年内追溯调整，申请退税。
- 建议从2026年起，每季度或每半年向银行申请开具手续费发票，彻底解决无票问题。
通过以上处理，可以确保银行手续费的税务处理合规，避免因凭证不全带来的补税、滞纳金及罚款风险。