一、核心结论：未实际支付的分红，通常暂不缴纳个人所得税
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，以及《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》（国税函〔1997〕656号）等规定，个人股东取得股息、红利所得的纳税义务发生时间，一般为实际支付股息、红利之日（即股东实际收到现金或转账的当天），或者将分红转增股本之日（视同分红）。如果公司只是会计上计提分红，将“未分配利润”转入“应付股利”，但并未将款项实际划转给股东，股东也未实际取得经济利益，则暂不产生个人所得税纳税义务，公司无需代扣代缴。
因此，对于“账上没钱、没实际给到股东”的情形，原始回答“不交”是正确的，但“支付的次月交”需要细化：实际支付后的次月15日内需要申报并缴纳代扣的个税（扣缴义务人应在支付时代扣，并于次月15日内缴入国库）。如果支付发生在12月，则次年1月申报。
二、纳税义务发生时间的法律依据
- 《个人所得税法》第九条：个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
- 《个人所得税法实施条例》第二十四条：扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。前款所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。
- 国税函〔1997〕656号（部分有效）：对个人股东从公司取得的分红，凡公司通过“应付股利”科目挂账，但未实际支付现金或转增股本的，不视为已支付，不征税；待实际支付时再征税。
因此，只要公司未将分红以现金、转账、实物、有价证券等形式交付给股东，也未将分红用于增加股东的股本（如送红股），则股东没有取得“所得”，自然无需缴税。
三、长期挂账“应付股利”的潜在风险
虽然税法规定实际支付时才缴税，但长期将应付股利挂账不支付，可能引发以下风险：
- 税务机关认定为变相分红：如果公司长期盈利且挂账多年，但从不支付，可能被怀疑股东实际上已通过其他方式（如报销个人费用、借支等）变相取得了分红。税务机关可通过账外调查、资金流向监控等方式，要求公司提供未支付的合理解释。若无法解释，可能被核定征收个人所得税并加收滞纳金。
- 股东借款涉税风险：如果股东同时从公司借有款项，且长期不还，根据财税〔2003〕158号文，股东借款年末未归还又未用于生产经营的，可视为分红征税。此时“应付股利”与“其他应收款”可能被对冲处理，从而触发纳税义务。
- 公司注销时的处理：如果公司未来注销，账上仍有应付股利未支付，税务机关可能要求公司在注销前将应付股利转为股东权益或视同分配，补缴个税。
- 利息、股息、红利所得的其他形式：如果公司用非货币资产（如产品、房屋使用权）抵偿应付股利，则视同支付，需在资产转移时缴税。
四、正确的账务处理及未来实际发放时的操作
1. 计提分红时的分录（不涉及纳税）
借：利润分配——应付现金股利 80万
贷：应付股利——股东 80万
同时
借：利润分配——未分配利润 80万
贷：利润分配——应付现金股利 80万
2. 未来实际发放时的账务与税务处理
假设公司于2026年6月1日实际支付80万分红给股东（自然人，不考虑差异化政策，适用20%税率）：
- 代扣个人所得税 = 80万 × 20% = 16万
- 实际支付给股东现金 = 64万
分录：
借：应付股利——股东 80万
贷：银行存款 64万
贷：应交税费——应交个人所得税 16万
3. 申报缴纳个税
公司应在2026年7月15日前，通过自然人电子税务局（扣缴端）进行“利息、股息、红利所得”扣缴申报，填报支付金额80万元，税额16万元，并缴纳入库。
五、与“转增资本”情形的区别
如果公司不支付现金，而是将分红转为股东对公司的增资（即“送红股”），则属于视同分红，纳税义务发生时间为转增资本之日（工商变更登记或股东会决议生效日）。此时即使公司没有实际支出现金，股东也需要按分红金额缴纳20%个人所得税，公司作为扣缴义务人必须代扣代缴。如果股东无力支付税款，公司可先垫付（计入其他应收款）或与税务机关协商分期。
六、对原始回答的补充与修正
原始回答“不交 支付的次月交就可以”虽然简略，但核心意思正确。需要补充的是：
- “支付的次月交”具体指：实际支付后的次月15日内申报缴纳（如6月支付，7月15日前申报）。
- 如果公司长期挂账不支付，应关注前述风险，建议尽快安排支付或通过合法程序注销该应付股利（如修改股东会决议，将分红转回未分配利润）。
- 如果股东会决议已作出且不可撤销，即使未支付，会计上已形成负债，税务上仍以实际支付为准。
七、总结
| 情形 | 是否缴税 | 纳税义务发生时间 |
| 仅计提分红，未实际支付 | 否 | 无 |
| 实际支付现金或转账 | 是 | 支付当日 |
| 分红转增资本 | 是 | 转增当日 |
| 非货币资产抵偿分红 | 是 | 资产转移当日 |
| 股东借款长期不还且与应付股利对冲 | 可能视为分红 | 税务局认定之日 |
企业应严格按照税法规定，仅在分红实际支付或视同支付时代扣代缴个税。同时，避免长期挂账“应付股利”引发不必要的税务稽查风险。对于资金紧张的情况，可暂缓作出分红决议，或者将分红转为再投资（需依法纳税），或者通过借款等其他方式满足股东资金需求。