一、核心结论：仅凭银行代发流水，不能在税前扣除
根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证。平台代发工资部分，实际上是企业以平台的名义向兼职人员支付的劳务报酬，属于增值税应税行为，理应取得合规的扣除凭证。单纯的企业内部自制凭证（如银行流水、自制明细表），不符合税前扣除凭证的完整性要求。
原始回答中“如果拿不到发票的话，肯定不能扣除”虽然结论方向正确，但表述过于绝对化——自2025年第16号公告施行以来，发票不再是唯一合规的扣除凭证。以下将系统介绍正确的合规路径。
二、新规解读：发票不再是唯一合规的扣除凭证
根据《国家税务总局关于互联网平台企业为平台内从业人员办理扣缴申报、代办申报若干事项的公告》（国家税务总局公告2025年第16号）第三条：
互联网平台企业已为从业人员同时办理个人所得税扣缴申报、增值税及附加税费代办申报，且已完成税费缴纳的，可凭个人所得税扣缴申报表、个人所得税完税凭证、互联网平台企业代办申报表、增值税及附加税费完税凭证作为扣除凭证，在企业所得税税前据实扣除向从业人员支付的劳务报酬。
这意味着，平台通过完成合规的“双申报”（个税扣缴申报+增值税代办申报）并缴纳税款后，相关的申报表和完税凭证本身就构成了合法、合规的企业所得税税前扣除依据。也就是说，企业不再需要等待兼职人员个人去税务局代开发票，只要平台履行了完整的代理申报义务并缴税，就能凭税务系统出具的申报和完税凭证进行税前扣除。
三、税收政策落地后的两种合规路径
路径一：税务系统凭证扣除（首选，不需要发票）。企业自行提供银行代付流水和自制内部凭证，即使业务真实，也不能替代申报表和完税凭证的功能。根据国家税务总局公告2025年第16号第三条第一款的规定，平台企业已为从业人员同时办理个人所得税扣缴申报、增值税及附加税费代办申报，且已完成税费缴纳的，可凭以下法律凭证作为扣除凭证：个人所得税扣缴申报表、个人所得税完税凭证、平台企业代办申报表、增值税及附加税费完税凭证。如果灵活用工平台企业未按规定保存能够证明业务真实性材料的，其办理扣缴申报、代办申报取得的相关凭证不得作为企业所得税税前扣除凭证。
与此同时，互联网平台企业应当按照税收法律、行政法规的规定保存以下有关资料凭证：实名核验记录、业务交易明细、结算支付记录等能够证明业务真实性的材料，以备查验。
路径二：劳务派遣差额方式（适用于用工单位直接管理）。用工单位选择具有劳务派遣资质的平台，双方签订劳务派遣合同，由平台向用工单位派遣人员，用工单位直接对派遣员工进行工作安排和日常管理。平台向用工单位开具全额的增值税发票（含派遣员工工资及服务费），同时针对代付工资部分适用差额征税规则：根据现行增值税规定，提供劳务派遣服务的一般纳税人，选择差额纳税时，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。用工单位可将全部发票金额（包括平台服务费和代发工资）计入成本费用，凭发票进行企业所得税税前扣除。
四、两种合规路径的选择与适用场景
| 关键差异点 | 税务系统凭证扣除（第16号文路径） | 劳务派遣差额计税（劳务派遣资质路径） |
| 适用前提 | 平台为灵活用工模式（平台派单） | 平台有《劳务派遣经营许可证》 |
| 法律关系 | 平台与从业人员直接结算 | 平台向用工单位派遣员工 |
| 工资流向 | 平台→从业人员 | 用工单位→平台→派遣员工 |
| 入账凭证 | 申报表+完税凭证 | 增值税发票（差额征税开具） |
| 发票类型 | 无发票或仅手续费发票 | 可取得全额发票（含工资） |
五、实务操作注意事项及风险提示
无论采用哪种路径，企业都必须注意以下核心要求，否则相关支出将不得税前扣除：
资料留存必须完整：平台应按税收法律规定保存实名核验记录、业务交易明细、结算支付记录等能够证明业务真实性的全部资料凭证。如果未按规定保存，相关凭证不得用于税前扣除。
从业人员身份必须真实：如果从业人员身份信息不真实（如冒用他人身份），互联网平台企业为其办理扣缴申报、代办申报取得的相关凭证不得用于企业所得税税前扣除。
警惕平台“走账”风险：部分平台仅对手续费纳税而不对代发工资部分纳税，导致企业无法获得合规凭证。此类经营模式的平台出具的“代发记录”是明显不完整的，在金税四期下系统会对“有流水无发票”的情况自动进行风险预警，一旦被认定为偷税，企业将面临补缴税款、加收滞纳金和罚款的三重风险。
此外，用工单位与平台间若无真实服务关系、仅为获取发票而走账，将构成虚开发票行为，根据《刑法》第二百零五条，虚开普通发票情节严重的，可处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金。
六、总结
当前税收体系下，取得税前扣除凭证的核心渠道日益清晰完备。通过第16号文路径，以申报缴纳记录及完税凭证作为法律依据，是当前成本最低、手续最便捷、安全性最高的合规方式。若平台有劳务派遣资质，采用差额计税方式也可取得发票。但无论采用何种路径，平台均须完成全部法定的税务申报和税款缴纳，同时确保从业人员身份真实、业务资料完整、保存规范、凭证链条齐备，企业方可凭合规凭证进行税前扣除。