一、核心结论：应填写“期末计税基础”（期末原值），包含新增，不包含已处置
在《A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中，第1列“资产原值” 指的是固定资产的计税基础（通常为历史成本）。企业应填报截至当年12月31日仍在账的固定资产的计税基础总额。具体规则如下：
- 如果当年有新增的固定资产（购入、自建、融资租入等），其计税基础应计入期末原值。
- 如果当年有处置的固定资产（出售、报废、盘亏、对外投资等），其计税基础应从期末原值中剔除（因为该资产已不在企业账上）。
因此，“资产原值”应填写“期末数”，即：期初原值 + 本年新增原值 – 本年减少原值。
原回答中“原值填写期初数”是错误的，会导致表内数据逻辑严重矛盾（例如本年计提的折旧如果包含当年新增资产，但原值没有包含，则折旧率异常）。而“期初数加上新增加的金额”只考虑了新增，没有扣除减少，同样不准确。
二、正确填报示例
假设某企业2026年初固定资产原值（计税基础）为800万元。2026年内发生：
- 3月购入新设备，原值120万元；
- 6月出售一台旧机器，原值50万元（该机器已提足折旧，处置时净值0）；
- 其余资产未发生变动。
则2026年12月31日的固定资产原值 = 800 + 120 – 50 = 870万元。在填报2026年度A105080表时，第1列“资产原值”应填写870万元。
同时，该表第2列“本年折旧、摊销额”应填写当年会计上实际计提的折旧总额（包含新增资产从购入次月起计提的折旧，不包含已处置资产在处置后停止计提的折旧）。第3列“累计折旧、摊销额”应填写截至期末的累计折旧总额。
三、常见错误与纠正
错误1：填写期初数
后果：若当年新增了资产，但原值未体现新增部分，会导致“本年折旧”与“资产原值”不匹配（例如折旧率异常偏高），税务系统可能提示逻辑错误或触发异常申报。
错误2：填写期初数+新增数（忽略减少）
后果：已处置的资产仍留在原值中，虚增资产规模。同时，累计折旧栏次可能未包含处置资产的已提折旧，导致资产净值（原值-累计折旧）失真。后续年度若该处置资产重复出现，将形成长期数据差异。
错误3：混淆“账面原值”与“计税基础”
如果企业存在会计折旧与税务折旧不一致的情形（如加速折旧、一次性扣除等），会计上的“账面原值”可能与“计税基础”不一致。但A105080表中的“资产原值”应填报计税基础（通常为历史成本，不因折旧方法不同而变化）。例如：企业购入设备100万元，会计上按5年直线折旧，税务上一次性扣除。在填报当年A105080时，资产原值仍填100万元，而不是0。
四、特殊情况处理
1. 处置资产已提足折旧
即使资产已提足折旧（账面净值为0），只要该资产在年初存在且在年内处置，期末原值中不应包含。填报时只需确保“累计折旧”栏次包含了该资产的全部已提折旧。
2. 处置资产未提足折旧
处置损益（如营业外支出或资产处置收益）不在A105080表中反映，而是通过A105000《纳税调整项目明细表》中的“资产处置损失”或“其他”行次进行调整。A105080只负责统计固定资产的原值、折旧和摊销。
3. 年中新增资产
新增资产的计税基础应全额计入期末原值，无论其何时购入。例如12月31日购入的资产，即使当月未计提折旧，原值仍应包含。
4. 盘亏、毁损或对外投资的固定资产
视同处置，同样应从期末原值中剔除。同时需注意，此类非正常处置可能涉及增值税进项税额转出、资产损失税前扣除申报等额外处理。
五、为什么要关注“资产原值”的正确填写
- 关系折旧计算：A105080表中的“本年折旧、摊销额”和“累计折旧、摊销额”必须与“资产原值”匹配，否则税务系统会认为折旧计提不合规。
- 影响资产损失扣除：处置固定资产产生的损失，需要以“资产原值”为基数计算。如果原值填写错误，可能导致损失金额计算错误，进而影响纳税调整。
- 避免后续稽查风险：税务机关在核查企业固定资产时，会比对A105080表与资产负债表、固定资产明细账。原值填报不实，可能被认定为申报信息虚假，面临罚款。
六、与财务报表的衔接
在年度资产负债表中，“固定资产”项目应按账面原值减去累计折旧和减值准备后的净额列示。而A105080表中的“资产原值”则对应资产负债表的“固定资产原值”期初和期末变动。企业应确保：
- 汇算清缴表的“资产原值”期末数 = 资产负债表的“固定资产原值”期末数（不考虑减值准备）。
- 如果企业存在税务上加速折旧或一次性扣除，则A105080表的“本年折旧、摊销额”可能小于会计折旧（加速折旧时税务折旧大于会计折旧，需做纳税调减），但“资产原值”不受影响。
七、完整填表示例（综合案例）
某企业2026年固定资产情况如下：
- 期初原值合计1,200万元，累计折旧600万元。
- 5月购入一台设备，原值80万元（当月投入使用，次月起折旧）。
- 8月报废一台旧设备，原值40万元（已提折旧38万元，净值2万元）。
- 当年会计上计提折旧总额100万元（含新设备从6月起计提的6万元，不含已报废设备从9月起停止计提的部分）。
- 税务上采用直线法，折旧年限与会计一致，无差异。
A105080填写：
- 第1列“资产原值”：1,200 + 80 - 40 = 1,240万元。
- 第2列“本年折旧、摊销额”：100万元（会计折旧）。
- 第3列“累计折旧、摊销额”：600 - 38（报废设备转出的折旧） + 100 = 662万元。
- 第4列“资产计税基础”：通常等于第1列（1,240万元）。
- 第5列“税收折旧额”：100万元（与会计一致）。
- 纳税调整金额为0。
如果税务上采用一次性扣除，则第5列可能为80万元（仅新设备一次性扣除），导致纳税调减，但原值栏次不变。
八、总结
| 项目 | 正确填报方式 | 常见错误 |
| 资产原值 | 期末计税基础（期初+新增-减少） | 填期初数 或 只加新增不减减少 |
| 本年折旧 | 当年实际计提（含新增，不含已处置） | 包含已处置资产全年折旧 |
| 累计折旧 | 期末累计折旧（期初累计+本年计提-处置转出） | 直接等于期初累计+本年计提 |
企业在填报A105080表时，应当以12月31日的固定资产台账为依据，逐类资产汇总其计税基础（原值）、本年折旧、累计折旧。对于当年有处置的资产，务必从原值和累计折旧中剔除，以确保数据准确无误。