一、核心结论：可以开具，免税不再适用
4月已开票28万元，5月还能开8万元，但需要注意，二季度总销售额为28 + 8 = 36万元（按季度申报）。只要季度销售额超过28万元，就全额按1%缴纳增值税，不再享受免税优惠。
二、增值税具体计算
建议按以下步骤进行：
步骤1：确认季度总销售额
4月28万元 + 5月8万元 = 36万元（不含税）。36万元 > 28万元，已达到起征点，需全额计税。
步骤2：确认适用征收率
按政策，当前普通业务（非不动产出租/转让）适用3%征收率减按1%缴纳增值税。
步骤3：计算应缴税额
应缴增值税 = 销售额 × 1% = 36万元 × 1% = 0.36万元（3600元）。
⚠️特殊情况说明：若本季度其中一笔属于不动产出租或转让（如商铺出租），因其不适用减按1%政策，仍按5%征收率计算，不能享受免税，也不适用1%优惠征收率，这一点需要特别注意。
三、哪些减免政策在2026年"不再有"或"收紧了"
部分免税或特定场景下的减税政策已不再适用，主要有以下几点：
（一）免税额度一视同仁，无超额再分段
某笔发票开具跨月不影响季度核算。如果部分月份超线、但季度总销售额未超过28万元，仍可全额免税。反之，月度不超线但季度整体超过28万元，仍须全额纳税。
（二）按次纳税起征点提高，按季申报无影响
2026年起自然人按次纳税起征点由每次（日）500元提高到1000元，这对个人零星交易有利。但对于按期申报的企业（按月/按季申报），仍需按前述月度/季度免税额度对照，每月核对10万元或每季度28万元依然是最关键的判定指标。
（三）劳务派遣差额征税已取消
自2026年起，小规模纳税人提供的劳务派遣服务不再适用差额征税，须全额按征收率（1%）计算缴纳增值税。如果你从事劳务派遣业务，2026年开具劳务派遣发票时不能扣除代付工资、保险等成本，必须按收费总额计税。
（四）旧货销售减按2%仍保留，但其他特殊业务的减税空间收紧
自2026年起，非自然人小规模纳税人销售自己使用过的固定资产按3%减按2%征收。个人出租住房按3%减按1.5%征收。但2025年底前制发的多项增值税优惠政策已同步停止执行。高频率依赖某些行业性减免的企业，需重新核对2026年前的特殊行业文书是否已失效，若不确定，建议先按1%预缴计税。
四、实操中的常见误区与风险提示
误区一：4月已开票28万，5月不敢开票
这是本问题核心。28万元已接近30万元线，担心"一开就爆"。但若已开28万元，再开票必超起征点。一旦超过28万元，必须全额按1%缴纳，不存在"继续开票的超线部分才交税"的情形。
误区二：开票额=销售额
开票额一般是含税价，销售额需按不含税价计算。若发票金额36万元（含税），计算公式为：不含税销售额 = 含税金额 ÷ (1 + 1%) = 36 ÷ 1.01 ≈ 35.64万元；应缴税额 ≈ 35.64 × 1% = 0.3564万元。
误区三：电子税务局自动提醒不代表自动扣除
线上申报时系统会将4月和5月开票数据合并到二季度，但只要季度超28万元，系统不会再显示免税选项。在填报《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》时，需手动将季度全部应税收入填入"应征增值税不含税销售额"栏（3%征收率相关行次），再填报减征对应项（填1%征收率的减免额）。务必在申报表中完整体现按1%计税，切忌系统已预警仍强行填免税，这样会引发协查风险。
风险一：发票开具时间故意拖延
6月开票不影响二季度发生额认定。无论选择哪一天开票，纳税义务发生时间（一般是收款/开票日的较早者）都必须按5月发生的"二季度"计算，税务口径已定，无法跨越结算周期，因此不建议采取延迟开票来故意拖延。
风险二：跨期增值税与附加税联动准确率
增值税须与附加税（城建税、教育费附加、地方教育附加）同步计算缴纳。准确匹配城建税税率为7%（市区）或5%（县镇），教育费附加为3%，地方教育附加为2%。不能出现增值税按1%计算，附加税还沿用旧有全免的错误。 如果当季度合计增值税3600元，各项附加税费约为3600 × 7% + 3600 × 3% + 3600 × 2% = 432元，按季度申报时应一并缴纳。
风险三：不同征收率业务合并申报容易出错
如果本季度除普通业务外，还有不动产出租等5%征收率业务（或其他特殊征收率业务），需分类填报：《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》的附列资料中，需区分**"1%税率收入"**和"其他征收率收入"（如5%），填错行次或多算少算跨税率项会导致比对异常，因此务必按填表规则分开逐笔确认。
五、申报举例与特别提醒
例子：
- 二季度普通业务销售额36万元（不含税），按1%征税3600元。
- 二季度另有不动产租金收入2.1万元（不含税），按5%征税1050元。
- 合计应纳税 = 3600 + 1050 = 4650元。
在填报《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》时：
- 主表"应征增值税不含税销售额"填36万元（1%征收率）和2.1万元（5%征收率）。
- 附列资料分项填写并明确两者的适用征收率。
- 增值税计算与附加税（城建税、教育费附加、地方教育附加）同时完成。
六、总结
小规模纳税人季度开票与申报的关键判定是季度总销售额是否超过28万元。上述案例以36万元为例，需注意以下核心要点：
- 只要季度销售额超过28万元，即不再享受免税；
- 普通业务减按1%征收率申报纳税；
- 按次纳税起征点个人提高到1000元与企业基本无关；
- 劳务派遣差额征税已取消；
- 增值税与附加税（城建税、教育费附加、地方教育附加）须同步计算缴纳。
- 附加税税率：城建税7%（市区）或5%（县镇），教育费附加3%，地方教育附加2%
- 申报时应正确填写主表（应征增值税不含税销售额）和附列资料（分税率填报）。
严格按照上述内容填报申报表并缴纳相应税款，即可合规完成申报，避免不必要的补税和滞纳金。