企业在办理2026年度工商年报时，需填报上一年度"五险一金支出总额"。该项应填单位缴纳部分的数据，还是单位与个人缴纳合计数据？

一、核心结论：五项填报口径

首先需要澄清一个重要前提——原问答中的"五险一金支出总额"在工商年报正式填报中，并非单一数据项。当前工商年报的社保信息模块实际上包含五个独立的数据填报项，分别指向不同的统计口径。全国层面，截至2026年6月，各地社保填报项基本统一为：

• 参保各险种人数：指报告期末参加社会保险的职工人数，不含离退休人数
• 单位缴费基数：指报告期内单位缴纳社会保险费的工资总额
• 本期实际缴费金额：指报告期内单位实际缴纳的社会保险费总额
• 单位累计欠缴金额：指报告期末单位累计欠缴各项社会保险费金额（本金）
• 五险一金支出总额（部分地区单独要求）：指向更全的口径，包含社保及住房公积金的全部支出

二、数据口径的选择

根据最新官方文件，本期实际缴费金额应当包含单位缴费部分和个人缴费部分的合计金额。国家企业信用信息公示系统公布的官方指引明确指出，"本期实际缴费金额"指参保单位实际缴纳的社会保险费总额，以社保经办机构实际收到的金额为准，含单位和个人缴纳部分。

从账务核算角度看，企业每月向社保机构缴纳的社会保险费，实质上包含两部分：一部分是由企业承担并计入成本费用的单位缴费部分；另一部分是由企业从员工工资中代扣代缴的个人缴费部分。后者虽然从资金来源上源自员工个人，但在资金流向上是企业作为代扣义务人一并缴纳给社保机构的。工商年报中的"本期实际缴费金额"要求与社会保险费征收机构的实际收款记录保持一致，社保机构实际收到的金额恰好是企业缴纳的单位及个人合计的总额。

三、借方与贷方金额的区别

关于"本期贷方合计数还是借方合计数"的追问——该追问实质指向填报金额所对应的会计账簿口径。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》及实务处理规则，完整的社保费用账务处理流程分三个阶段：****

1. 计提单位部分（计入费用，贷记负债科目）

借：管理费用/销售费用/生产成本等（单位部分）
贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）

在这一阶段，贷方发生额仅反映企业自身承担的社保费用，对应的是单位缴费部分的负债确认，不包含代扣代缴的个人部分。

2. 代扣个人部分（从应付工资中扣减，贷记负债科目）

借：应付职工薪酬——工资
贷：应付职工薪酬——社会保险费（个人部分）

3. 缴纳社保（归还负债，借记应付职工薪酬科目）

借：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
借：应付职工薪酬——社会保险费（个人部分）
贷：银行存款

在这一缴纳阶段，借方的借方累计发生额——即应付职工薪酬——社会保险费科目借方全年合计——反映的是企业实际向社保机构缴纳的全部资金总额，其中既包含企业自己承担的单位部分，又包含代扣代缴的个人部分，恰与工商年报"本期实际缴费金额"的填报口径完全一致。

因此，"五险一金支出总额"填报时应当取应付职工薪酬——社会保险费科目的借方累计发生额，而非贷方累计发生额。

四、各细分数据项的完整填报口径

下表汇总了工商年报社保部分五项数据的填报口径及常用取数来源，各险种不得合并填列，需按养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险、失业保险分别填报：

单位缴费基数的说明：该数据项仅反映企业为职工缴纳社会保险费的计算基数总额，即各月申报的缴费基数之和，本身不涉及是否含个人部分的缴费金额填报问题。该基数用于计算实际缴费总额时需乘以各险种对应的法定缴费比例，得出各险种对应的缴费金额。缴费基数可在电子税务局——社保费查询——申报缴款情况查询模块分险种按月导出并加总。

五、实操核对方法

填报前建议企业按以下流程确保数据准确：

1. 登录电子税务局，进入社保费管理模块。
2. 分险种查询或导出上年1-12月社保费申报缴纳明细。
3. 对每张缴费凭证上的实缴金额（含单位和个人合计）按险种分别逐笔加总。
4. 将加总后的数值与"应付职工薪酬——社会保险费"科目借方累计发生额进行交叉核对。
5. 核对后，以电子税务局社保实际到账金额为准进行填报。
6. 应将各险种的缴费基数、缴费金额分险种加总后填列，各险种不得合并为一个总数填报。

六、数据一致性与风险提示

关键风险在于账、税、保数据必须一致。工商年报与税务申报中的社保相关数据如果差异过大，很可能触发税务机关的异常预警，进而引发针对性核查。****

企业还需特别留意以下差异：

• 补缴的时效归属：上年度1月至12月社保机构实际收到的缴费全额计入，补缴欠费跨年的需区分年度归属。
• 跨月数延迟：缴费基数反映各月应缴基数的汇总，与实际扣款月份存在一定延迟时可能产生统计口径差异。
• 不同险种的人群覆盖差异：医疗保险、工伤保险与其他险种覆盖的人数在特定月份可能不完全一致，应如实反映各险种实际缴费基数和缴费金额的填报口径。