一、开票前的准备工作：库存勾选与下载
成品油经销企业开具成品油发票，必须使用增值税发票税控系统中的成品油发票开具模块（全面数字化电子发票则选择“特定业务—成品油”）。在开票之前，最关键的一步是获取成品油库存。
具体操作路径：登录增值税发票综合服务平台或电子税务局，进入“成品油消费税管理”模块，对购进取得的成品油增值税专用发票（或海关进口消费税专用缴款书）进行勾选确认。确认后，系统会自动将对应的油品数量（单位：吨或升）下载到企业的成品油库存台账中。只有完成这一步，开票时才能选择到对应的油品和数量。
二、蓝字发票的开具规范
1. 选择税收分类编码
成品油发票必须选择正确的税收分类编码，常用编码举例如下：
- 汽油：1070201010000000000
- 柴油：1070201020000000000
- 润滑油：1070201040000000000
- 燃料油：1070201030000000000
- 石脑油：1070201050000000000
2. 数量与单位的特殊要求
根据国家税务总局公告2018年第1号，成品油发票的单位栏只能选择“吨”或“升”，不得填写“桶”“件”“箱”等其他单位。蓝字发票的数量栏必须填写且不能为0。例如开具200升汽油，则在数量栏输入“200”，单位选择“升”。
3. 库存扣减规则
开票系统会自动校验：本次开票的油品数量不得超过该税收分类编码下的剩余可用库存。若库存不足，系统会提示“库存不足，无法开票”，此时需要先补充购进并完成勾选确认。
4. 发票左上角标识
使用成品油模块开具的增值税专用发票、增值税普通发票（含电子普票），其左上角会自动打印“成品油”字样，用于与普通货物发票区分。数电发票则会在票面显著位置标注“成品油”。
5. 开具流程示例
以本例中开具200升汽油专票为例：
- 进入开票界面，选择“增值税专用发票”，开票方式选“成品油”。
- 税收分类编码选择“汽油”对应编码。
- 商品名称可自定义，如“92号车用汽油”。
- 单位：升；数量：200；单价（含税或不含税依约定）。
- 填写购买方信息、金额、税率（13%）。
- 点击开具，系统自动校验库存：若汽油库存≥200升，则开票成功并扣减库存200升；若库存不足，则无法开具。
三、红字发票的开具规则（退货、开票有误或折让）
成品油发票开具后，如果发生退货、开票有误（如数量、金额错误）或销售折让，不得直接作废（除验签失败外），必须通过开具红字发票的方式冲销。
1. 红字专用发票的开具流程
- 由购买方或销售方在系统中填开《红字增值税专用发票信息表》。
- 根据国家税务总局公告2018年第1号第四条规定：涉及退货或开票有误的，信息表中必须填写对应的蓝字发票数量信息；单纯发生销售折让（不涉及退货）的，信息表中不应填写数量。
- 信息表上传审核通过后，销售方凭信息表开具红字成品油专用发票。
2. 红字发票对库存的影响
- 开具红字发票（退货）后，系统会自动增加对应的成品油库存（恢复已扣减的数量）。
- 如果只是折让（数量不变，仅调减金额），则库存数量不受影响。
3. 红字普通发票
对于成品油增值税普通发票（含电子普票）发生退货或开票有误，可直接在开票系统中开具红字普通发票，无需填开信息表。但同样需要遵循“数量可填或不填”的规则：退货填数量，折让不填数量。
4. 注意事项
- 成品油红字发票与蓝字发票必须一一对应（一份红冲一份蓝，或多份红冲多份蓝，不允许合并红冲）。
- 开具红字发票时，系统会校验原蓝字发票是否已申报抵扣或退税，若已抵扣，需先做进项税额转出。
四、常见问题与风险提示
问题1：当月开错的发票能否作废？
成品油专用发票，除“验签失败”的情况外，不得作废。如果开票有误（如数量、金额、购方信息错误），必须按规定开具红字发票。成品油普通发票允许当月作废（符合作废条件：未跨月、未申报、未非征期等），但为规范操作，仍建议优先使用红字冲销。
问题2：库存不够怎么办？
- 先检查是否有未勾选的购进发票，及时勾选确认。
- 若当月进项不足，可联系上游供应商尽快开票并完成勾选。
- 不得虚开或借用其他企业的库存，否则属于严重违规。
问题3：经销商能否开具成品油增值税专用发票？
可以。成品油经销企业（含批发、零售）均可开具成品油专票或普票，但必须确保开票数量不超过实际库存，且购进渠道合法。
问题4：红字信息表填了数量，开票时提示错误？
可能是由于原蓝字发票数量已部分红冲过，剩余可红冲数量不足。建议在信息表申请时，确认“红冲数量”不超过蓝字发票剩余数量。对于销售折让（不涉及数量变化），信息表中数量栏应留空，填写后可能被系统驳回。
五、实操建议
- 建立库存台账：日常记录购进、销售、库存余额，避免开票时库存不足。
- 定期检查进项：每月申报期前，确保已勾选的成品油发票全部下载库存，以免耽误开票。
- 红字操作谨慎：涉及退货或折让，提前与购买方确认是否涉及数量变化，正确填写信息表。
- 妥善保管凭证：成品油发票的购销合同、入库单、物流单等应存档备查，以证明业务真实性。
通过以上步骤，成品油经销企业可以规范地开具蓝字及红字成品油发票，确保税务合规。