一、核心结论
该股东需要缴纳个人所得税，但税款并非直接等于“未分配利润×持股比例×20%”这样的固定金额。实际应纳税额需要根据股权转让收入减去股权原值和合理费用后，再乘以20%的适用税率计算。公司层面不涉及企业所得税。由于该股东从未实缴出资，股权原值为零，且公司账面存在正数未分配利润，税务机关可能会按照净资产核定法核定股权转让收入，从而产生应纳个人所得税。
二、股权转让个人所得税的计算逻辑
根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）的规定，个人转让股权，以股权转让收入减去股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”项目适用20%的税率缴纳个人所得税。计算公式为：
应纳税额 = （股权转让收入 − 股权原值 − 合理费用） × 20%
具体到本例：
- 持股比例：50%
- 未分配利润余额：15万元（全公司）
- 该股东对应的未分配利润份额：15万元 × 50% = 7.5万元
- 该股东认缴出资额：假设与持股比例对应的认缴资本为N万元（具体数值需查看公司章程），但股东从未实际缴纳，因此股权原值 = 0元。
- 合理费用：如印花税、中介服务费等，本例中忽略不计。
关键变量是“股权转让收入”。如果转让双方约定的转让价格明显偏低且无正当理由，税务机关有权按照净资产核定法进行核定。常见的核定依据为：股权转让收入 ≥ 每股净资产 × 转让股数。在未实缴出资且公司净资产主要为未分配利润的情况下，税务机关通常将核定的转让收入至少定为该股东应享有的净资产份额，即7.5万元。
因此，在最常见的核定情形下：
应纳税所得额 = 7.5万元 − 0元 = 7.5万元
应纳个人所得税 = 7.5万元 × 20% = 1.5万元
三、为什么不是直接按未分配利润乘以20%计算8000元（对应8万未分配利润时）？
原始问答中提到的“未分配利润8万，交个税8000元”是一个简化的估算，其逻辑是：8万 × 50% × 20% = 8000元。这种估算在股权原值为零且转让收入被认定为净资产份额时成立。但实际税务处理中，需要注意以下几点：
- 未分配利润并非唯一核定依据。税务机关核定净资产时，还会考虑盈余公积、资本公积以及资产的市场评估增值等因素。如果公司有固定资产（如房产、设备）账面价值低于市场价值，核定的净资产可能远高于未分配利润。
- 股东未实缴出资会影响净资产份额的计算。部分税务机关在核定未实缴股东的股权转让收入时，会先按照实缴比例调整净资产份额。例如，如果公司章程规定分红按实缴比例而非认缴比例，该股东可能无权享受未分配利润对应的份额，核定额会相应降低。但本例中股东从未实缴，若无特殊约定，税务机关仍可能按认缴比例核定。
- 合理费用可以扣除。印花税（转让金额的万分之五）以及聘请中介机构出具评估报告的费用等，可以在计算应纳税所得额时扣除。
四、关于企业所得税的澄清
原始追问中询问“是否还要交企业所得税”。答案是不涉及。原因如下：
- 企业所得税的纳税主体是企业本身，而非股东个人。股权转让是股东之间或股东与第三方之间的交易行为，交易款项不经过公司账户，公司净资产总额在转让前后并不发生变化（仅股东名称变更）。
- 只有当公司自身转让其持有的其他公司股权时，才需要就该转让所得缴纳企业所得税。本例中是自然人股东转让其持有的本公司股权，与公司所得税无关。
五、未实缴出资对股权原值的影响及风险提示
- 股权原值的确认：根据67号公告第十五条，以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款确认原值。该股东从未实缴，因此原值为0。这意味着一旦转让收入被核定为正数，全部收入都将成为应纳税所得额。
- 平价或0元转让的风险：如果双方约定转让价格为0元（即无偿赠送），税务机关依然可能按照净资产核定法核定收入并征收个税。只有在直系亲属之间无偿转让且有正当理由时，才能免征个税（本例中受让方为法定代表人，若非法定代表人与股东之间不存在直系亲属关系，则无法适用免税政策）。
- 受让方的责任：如果该股东无力缴纳个税，根据相关规定，受让方（即法定代表人）作为扣缴义务人，有义务在支付股权转让款时代扣代缴个人所得税。未履行扣缴义务的，税务机关可向受让方追缴税款并处以罚款。
六、实务操作建议
- 准备完整的转让协议：协议中应明确约定转让价格、支付方式、工商变更时间以及税费承担方（通常约定由转让方承担个税，受让方承担印花税）。
- 获取税务机关的核定意见：在办理工商变更前，建议先前往主管税务机关进行股权转让纳税申报，提交上一年度及最近一期的财务报表。税务机关会出具《个人所得税完税证明》或《申报表受理回执》，凭此办理工商变更。
- 考虑是否进行资产评估：若公司拥有大额固定资产或无形资产，且账面价值与市场价值差距较大，可主动委托评估机构出具报告，以证明净资产的真实价值，避免税务机关高估核定。
- 关注印花税：股权转让双方各按“产权转移书据”税目缴纳印花税，税率为转让金额的万分之五。即使转让价格被核定，也应按核定金额计税。
七、总结
- 必须缴纳个人所得税，具体税额根据核定转让收入计算，本例中预计为1.5万元（以15万元未分配利润为例）。
- 不涉及企业所得税。
- 未实缴出资导致股权原值为零，转让收入几乎全部成为应纳税所得额。
- 建议主动向税务机关申报，取得完税证明后再办理工商变更，避免后续稽查风险。