一、发票备注栏的填写要求：区分票种与业务类型
增值税发票备注栏的填写要求，并非“一律都要填”或“一律都不用填”，而是取决于发票种类与业务性质。对于不动产租赁业务，国家税务总局有明确的备注栏填写规范，具体适用情形如下：
（一）自行开具的增值税发票（一般纳税人或小规模纳税人自开）
根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第四条的规定，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。同时，在实务操作中，备注栏建议明确注明租赁起止日期（如“租期：2026年7月1日至2027年6月30日”），以便于承租方入账时准确归集各期费用，也有助于税务机关在核查时快速匹配租赁期与收入确认期间。
（二）税务机关代开的增值税发票
当公司作为承租方，替出租方（通常为个人房东）前往办税服务厅申请代开房屋租赁发票时，税务机关代开的发票备注栏中，系统一般会自动填充不动产的详细地址及租赁期等信息，且部分地区的系统还会自动备注“代开发票”字样以及纳税人的识别号等信息。对于备注栏中已由系统自动生成的项目，企业无需再重复填写，也不得在备注栏中额外添加与业务无关的内容。
（三）不需要填写备注栏的情形
对于非不动产租赁类的普通业务（如货物销售、服务提供等），未发生特殊应税行为的，备注栏并无强制填写要求，企业可根据实际需要填写必要的补充信息（如合同号、订单号等），但不填写也不影响发票的合规性。
二、关于“税费由谁承担”的法律与实务辨析
用户追问中提出的“代开发票所显示的税费（房产税、个人所得税）是否由承租方承担”这一问题，是一个极易产生混淆的法律与实务交叉问题。需要从两个层面分别理解：
（一）法定纳税义务人层面（法律上的义务归属）
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条的规定，房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。在房屋租赁业务中，出租方（房东）即为房产税的法定纳税义务人。
同样，根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人出租房屋取得的租金收入属于“财产租赁所得”，应由出租方作为纳税义务人，申报并缴纳个人所得税。
结论一：在法律层面，房产税和个人所得税的纳税义务人始终是出租方，而非承租方。
（二）合同约定层面（经济上的实际承担）
尽管法律上的纳税义务人明确为出租方，但在商业实践中，出租方（尤其是个人房东）往往将税负成本作为定价因素之一，通过在租赁合同中明确约定“租赁期内产生的一切税费由承租方承担”或“开票产生的税费由承租方支付”等条款，将税款的经济负担转移给承租方。这种约定在法律上通常被认定为有效，属于合同双方之间的民事权利义务安排。
因此，当用户咨询“代开发票所显示的税费是否由承租方承担”时，正确的回答应当是：
- 如果是问“法律上该谁来缴纳”：答案是出租方，承租方不是法定的纳税义务人；
- 如果是问“实际上由谁来支付”：要看租赁合同的约定。合同约定由承租方承担的，承租方需要支付该笔款项；合同未约定的，则应由出租方自行承担。
（三）实务中的操作方式
在承租方代出租方前往税务机关代开发票的场景下，税务机关的系统会依据出租方的身份信息及租金金额，自动计算应缴纳的房产税、个人所得税及增值税等税费。多数情况下，税务机关会要求当场缴纳税款后方可开具发票。此时，若合同约定由承租方承担税费，承租方需先行垫付该笔款项，并将支付凭证作为会计凭证留存；若合同未约定，则承租方应提前与出租方沟通，要求其提供税款资金后再行办理代开手续。
三、操作建议汇总
- 代开房屋租赁发票时，备注栏中必须填写不动产详细地址，建议填写租赁起止日期；
- 发票上已有系统自动生成的相关信息的，无需重复填写，空白即可；
- 代开发票产生的税费，法定纳税义务人为出租方，但经济负担是否由承租方承担，应依据租赁合同的具体约定执行；
- 建议在首次签订租赁合同时即明确约定税费承担条款，避免后续纠纷；
- 承租方代开发票时，如合同约定由己方承担税费，应取得完税凭证并妥善保管，作为支付依据。