一、政策背景：从“可选最低”到“必须据实”的转变
过去很多企业习惯按当地社保缴费基数的下限（即上年度社会平均工资的60%）为员工缴纳社保，这种做法在法律上一直存在争议。根据《中华人民共和国社会保险法》的规定，用人单位应当以本单位职工工资总额为基数缴纳社会保险费，职工个人应当以本人上一年度月平均工资为缴费工资基数。
然而，由于过去社保费由社保经办机构征收，与税务部门掌握的企业工资数据未完全打通，按最低基数缴纳成为许多企业的“潜规则”。2018年社保费划转税务部门统一征收后，征管模式发生了根本性变化。税务部门同时掌握企业的个税申报工资和社保缴费基数，通过金税系统的大数据比对，工资与社保基数不一致的情况变得一目了然。
二、为什么要推行按实际工资缴纳社保？
（一）社保基金收支压力是直接动因
当前我国社会保障体系面临“交钱的人少、领钱的人多”的结构性压力。随着人口老龄化程度持续加深，养老保险基金的可持续运行面临挑战。扩大社保缴费基数、提升征缴率，是缓解社保基金压力的重要手段之一。
（二）实现缴费公平是制度目标
按最低基数缴纳社保，本质上是以全体员工的名义规避了按实际工资缴费的法定义务，导致高收入与低收入职工的实际缴费负担严重失衡。按实际工资核定基数，才能体现“多缴多得、长缴多得”的社保制度设计初衷。
（三）全国统一政策框架已经确立
从2026年1月1日起，社保缴费基数政策已实现全国统一。这意味着各地过去在基数核定上的地方性差异将逐步消除，全国执行统一的标准和尺度。同时，多地税务部门已将“社保基数夯实率”列为重要考核指标，要求缴费基数必须与员工实际工资挂钩。
三、企业按最低基数缴纳的法律风险与后果
如果企业长期按约5000元的最低基数为员工缴纳社保，而实际工资远高于此（如8000元、10000元甚至更高），一旦被税务部门查实，将面临以下后果：
（一）补缴差额及滞纳金
根据相关规定，缴费基数与实际工资不符的，单位或职工应最迟在2年内向社保经办机构申请复查，并按复查核定的基数补缴，同时按规定缴纳滞纳金。滞纳金按日加收万分之五，长期累积下来是一笔不小的负担。
（二）罚款风险
除补缴和滞纳金外，少缴社保费还可能面临0.5倍至3倍的罚款。
（三）系统预警与专项稽查
目前电子税务局已上线数据比对功能。企业在申报缴纳社保费时，若系统发现“单位申报的职工社会保险费年度缴费工资与实际月平均工资不符”，会弹出提醒类提示，要求企业核实并重新申报。若企业不予整改，将面临后续的专项稽查。
（四）员工纠纷风险
《中国企业社保白皮书2025》显示，29.3% 的企业在过去一年内遇到过因社保引发的员工纠纷。员工有权要求企业按实际工资补缴社保，并在离职时以此为由主张经济补偿金。社保争议正在从潜在风险转变为企业的现实挑战。
四、合规基数的正确确定方法
（一）基数的确定规则
职工个人缴费基数，应以上一年度职工个人月平均工资为基础，在全省全口径职工平均工资的60%—300% 的范围内进行保底封顶：
- 实际工资低于下限（60%）的，按下限缴纳；
- 实际工资高于上限（300%）的，按上限缴纳；
- 实际工资在上下限之间的，按实际工资缴纳。
（二）工资的构成范围
上述“工资”指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等全部收入，依据《国家统计局关于工资总额组成的规定》执行。不仅仅是基本工资，还包括绩效、奖金、津贴、补贴等所有货币性收入。
（三）申报时的注意事项
用人单位应申报职工个人的实际月平均工资，而非直接按社会平均工资计算的保底（60%下限）金额或封顶（300%上限）金额。系统会自动根据上下限规定确定最终缴费基数。同时，用人单位申报的缴费工资应当经职工本人签字确认，相关资料留存备查。
五、操作建议
- 立即自查整改：全面梳理现有员工的工资与社保基数差异，对不足部分及时规划补缴方案。
- 按上年度月均工资重新核定基数：新员工按首月工资确定基数。
- 保留完整备查资料：包括工资表、考勤记录、劳动合同、缴费工资签字确认表等。
- 关注个税与社保的数据一致性：两者均以上年度职工月均工资为核定依据。差异过大（社保基数远低于个税全年工资）会触发数据比对预警。
社保合规已是大势所趋，与其被动等待稽查，不如主动规范，将合规成本控制在可控范围内。