一、残保金计算公式
根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）及各地实施细则的规定，残疾人就业保障金年缴纳额的计算公式为：
残保金年缴纳额 =（上年在职职工年平均人数 × 1.5% - 上年实际安排残疾人就业人数）× 上年在职职工年平均工资
其中：
- 上年在职职工年平均人数：上年各月在职职工人数之和 ÷ 12（取整数，小数部分四舍五入）
- 1.5%：用人单位安排残疾人就业的法定比例（各地区比例可能有所不同，大部分地区为1.5%，个别地区如北京、上海为1.7%）
- 上年实际安排残疾人就业人数：需经残疾人就业服务机构审核认定的人数
- 上年在职职工年平均工资：上年全年工资总额 ÷ 上年在职职工年平均人数
二、案例数据代入计算
假设公司上年度数据如下：
- 上年在职职工年平均人数：95人
- 全年工资总额：760万元
- 上年在职职工年平均工资：760 ÷ 95 = 8万元/人
- 上年实际安排残疾人就业人数：1人（已通过残联年审）
第一步：计算应安置残疾人人数
应安置人数 = 上年在职职工年平均人数 × 1.5% = 95 × 1.5% = 1.425人
第二步：计算差额人数
差额人数 = 应安置人数 - 实际安置人数 = 1.425 - 1 = 0.425人
第三步：计算安置比例
安置比例 = 实际安置人数 ÷ 上年在职职工年平均人数 = 1 ÷ 95 ≈ 1.05%
第四步：确定减免比例
根据现行残保金征收政策，安置比例与减免比例的关系如下：
- 安置比例 ≥ 1.5%：免征残保金
- 1% ≤ 安置比例 < 1.5%：按应缴金额的 50% 缴纳
- 安置比例 < 1%：按应缴金额的 100% 缴纳（即无减免）
本例中，安置比例为1.05%，处于1%至1.5%区间，适用 50%减免。
第五步：计算应缴纳残保金
- 未优惠前基数 = 差额人数 × 上年在职职工年平均工资 = 0.425 × 80,000 = 34,000元
- 实际应交残保金 = 未优惠前基数 × 50% = 34,000 × 50% = 17,000元
三、关键注意事项
- 残疾人认定标准：安排就业的残疾人须持有《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》（1至8级），且与用人单位签订1年以上劳动合同，并依法缴纳社会保险费。
- 年审是前置条件：安排残疾人就业的用人单位，需在每年规定时间内（通常为3月至10月）向所在地残疾人就业服务机构申报审核认定。未经审核认定的，不计入实际安排残疾人就业人数。
- 年平均人数的取整规则：年平均人数按全年各月人数之和除以12计算，结果按“四舍五入”原则取整（部分地区允许保留小数）。在计算差额时，应安置人数通常保留两位小数。
- 工资总额的口径：上年在职职工年平均工资为税前应发工资口径，包含工资、奖金、津贴、补贴等全部货币性收入，不含社保公积金个人部分和企业承担部分。
- 减免政策的延续性：上述50%和10%的减免政策适用于2026年度申报的残保金（即基于2025年度数据计算），政策到期后需关注后续调整。
- 新办企业优惠：自工商登记注册之日起3年内，在职职工总数30人（含）以下的企业，免征残保金。
- 超比例奖励：部分地区对安排残疾人就业比例超过1.5%的用人单位给予奖励或补贴，具体以当地政策为准。