公司发生了企业之间的借支往来 会计应该如何紧张账务和税务处理？

一、账务处理：通过往来科目核算

无论是有偿还是无偿借款，账务处理都相对简单，通过往来科目核算即可：

• 借出方（把钱借出去的公司）：
• 借出时：借：其他应收款——X公司，贷：银行存款
• 收回时：借：银行存款，贷：其他应收款——X公司
• 借入方（收到钱的公司）：
• 收到时：借：银行存款，贷：其他应付款——X公司
• 还款时：借：其他应付款——X公司，贷：银行存款

如果借款期限超过一年且金额重大，也可考虑使用“长期应收款”或“长期应付款”科目。

二、增值税：无偿借款需视同销售（2023-2025年）

对于2023年至2025年期间的企业间无偿借款，增值税处理需区分两种情况：

对于非集团内单位的无偿借款，税务机关有权按银行同期同类贷款利率核定利息收入，并据此征收增值税。企业需注意，即便未实际收取利息，也可能产生增值税纳税义务。

特别提示：根据《中华人民共和国增值税法》（2026年1月1日起施行），无偿提供贷款服务不再视同应税交易。因此，2026年1月1日之后发生的企业间无偿借款，不再需要缴纳增值税。

三、企业所得税：视情况而定

企业所得税的处理与增值税不同，并非所有无偿借款都需视同销售确认利息收入：

（一）非关联企业之间

原则上，无偿借款不涉及所得税层面的视同销售。但存在两种例外：

• 若借出方将银行借款无偿转借给其他企业，其承担的银行利息支出可能被视为“与取得收入无关的支出”，不得税前扣除。
• 若交易被认定为不具有合理商业目的，税务机关有权进行纳税调整。

（二）关联企业之间

根据《企业所得税法》第四十一条，关联方之间的交易应符合独立交易原则。若不符合，税务机关有权按合理方法调整应纳税所得额。但如果双方实际税负相同，且该交易未直接或间接导致国家总体税收减少，原则上不作特别纳税调整。

四、印花税：借款合同通常不征

根据《印花税法》，企业与企业之间的借款合同（无论有偿或无偿）不属于印花税的征税范围，无需缴纳印花税。

五、其他潜在风险

1. 债资比超标风险：若借入方为关联企业，其从关联方接受的债权性投资与权益性投资比例超过规定标准（金融企业5:1，其他企业2:1），超出部分的利息支出不得税前扣除。
2. 视同分红风险：若借款方为自然人股东，年末未归还且未用于公司经营的，可能被视为“利息、股息、红利所得”，面临20%个人所得税风险。

六、综合建议

1. 梳理存量借款：区分哪些属于集团内单位、哪些属于非集团，分别确认增值税处理是否正确。
2. 关注2026年新法：2026年1月1日后，无偿借款的增值税视同销售规则已发生变化，新发生的借款可不再为此担忧。
3. 完善借款协议：明确约定借款金额、期限、利率（如有），即便是无息借款也应有书面协议。
4. 关联交易定价：若属于关联方借款，建议参照市场利率约定利息，以避免特别纳税调整风险。