一、房租的税目与税率
房东向企业出租不动产（如商业用房、办公用房、仓储用房等），属于提供“不动产经营租赁服务”。一般纳税人适用9%税率计算缴纳增值税，可开具增值税专用发票或普通发票。若出租的房产为2016年4月30日前取得的老房产，房东可选择适用简易计税方法，按5%征收率计算缴纳增值税，但一经选择，36个月内不得变更。无论适用何种计税方式，房租发票的备注栏必须填写不动产的详细地址，具体到门牌号或楼层房号。该项备注为硬性要求，未按规定注明的，受票方存在进项税额不得抵扣的风险。
二、电费的税目与税率
若房东向企业转售电力，属于销售货物行为，适用“电力”税目，税率为13%。发票品名可填写“电力电费”“电力转售电”或“电力供电”，税目编码统一选择“电力”类。是否注明“转售”二字不影响税务处理的合规性。若房东为一般纳税人且电力由其向供电公司购入后转售给租户，则转售电费按13%税率开票，并可凭供电公司开具的进项发票抵扣进项税额。
三、水费的税目与税率
水费的税务处理较电费更为复杂。若房东向企业转售自来水，一般纳税人适用9%税率。但根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号），提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。若房东的经营范围包含物业管理且向租户收取水费，可适用该差额征税政策，按3%征收率开票；若房东不从事物业管理服务，仅偶尔转售水费，则应按9%税率开票。水费发票无强制备注栏要求，但建议在品名中注明“转售水”或“自来水费”以明确业务性质。
四、租金打包包含水电费的税务处理
若租赁合同约定租金为“全包价”，即水电费用不再单独收取，而是统一包含在房租总价中，则房东应就全部收费金额按“不动产经营租赁服务”税目开具发票，适用9%税率。此种情形下，房东不得将其中部分金额按13%（电费）或9%/3%（水费）分拆开票，只能统一按租赁服务开具。对于承租方而言，打包开票的进项税额可能低于单独取得水电费专票的进项税额，因此从税务优化角度，建议双方在合同中明确约定水电费单独结算，分别开票。
五、实际业务中的注意事项
实务中，部分房东可能无法提供水电费转售发票，而是以供电公司、自来水公司直接开具的发票复印件及分割单交给承租方入账。此种处理方式在企业所得税层面可作为成本扣除凭证，但增值税进项税额无法抵扣。若承租方为一般纳税人且希望抵扣进项税额，应与房东协商由其开具转售水电的增值税专用发票。此外，若房东为小规模纳税人，电费和水费转售均可按3%征收率开票（水费如适用差额征税仍为3%），房租则按5%征收率开票。若合同未明确水电费是否包含在租金内，且双方对开票方式存在争议，建议以书面补充协议的形式予以明确。