一、政策依据：劳务派遣合同不属于印花税应税范围
根据《中华人民共和国印花税法》及所附《印花税税目税率表》的规定，印花税实行正列举征收，仅对税法明确列举的应税凭证征税。劳务派遣合同属于劳务服务合同，不在印花税法所列举的应税凭证范围之内，因此劳务派遣企业无需缴纳印花税。若企业前期已就劳务派遣合同缴纳了印花税，属于政策适用错误导致的误缴，有权向主管税务机关申请退税。申请退税时应提交书面退税申请、原缴款凭证复印件、相关合同及情况说明，经税务机关审核通过后，税款将退还至企业银行账户。
二、账务处理的基本原则
收到印花税退税款时，应当冲减原计提入账的“税金及附加”科目。由于该笔税款的计提与缴纳发生在当期（即2026年度），且属于政策适用错误导致的误缴，而非因税务机关误收或计算差错形成的多缴，故不涉及“以前年度损益调整”科目，直接冲减当期的税金及附加即可。会计处理的核心逻辑是：将原确认的费用予以冲回，使当期损益反映真实的税费负担水平。不应将退税计入“营业外收入”或“其他收益”，因其不属于与企业日常活动无关的利得，也不属于政府补助。
三、具体会计分录
收到银行退税款时，编制如下会计分录：
借：银行存款（实际收到的退税金额）
贷：税金及附加——印花税（红字负数，或贷方正数）
实务中，多数财务软件采用借方负数方式处理，即借记“税金及附加——印花税”负数金额。此方式可避免影响科目贷方发生额的统计，便于后期账务查询与审计核对。若企业采用贷方正数方式，亦不影响科目余额的最终结果。
四、企业所得税影响及申报调整
印花税误缴及退税对企业所得税亦产生连锁影响。前期计提并缴纳印花税时，税金及附加已在利润表中列支，相应减少了当期利润总额和应纳税所得额。收到退税款冲减当期税金及附加后，将增加当期利润总额，导致应纳税所得额相应增加。若该退税发生在年度汇算清缴之前，企业应将调整后的税金及附加金额作为年度汇算清缴的填报依据，在《企业所得税年度纳税申报表》的“税金及附加”行次按调整后的数据填列。若退税发生在上半年，而汇算清缴尚未完成，则无需单独更正前期预缴申报，只需在汇算清缴时按全年实际发生的税金及附加净额申报即可。
五、实务操作要点与注意事项
（一）核对退税金额。收到退税款后，应核对银行回单金额是否与原缴纳的印花税金额完全一致，包括税款本金及可能的利息（若税务机关认定属于误收退税且加算利息）。若金额有差异，应及时与税务机关沟通确认。
（二）凭证归档。将税务机关出具的《税务事项通知书》或《退（抵）税申请表》批复、原缴款凭证复印件及退税银行回单等全部资料整理归档，作为账务处理及税务备查的合法依据。
（三）科目设置建议。若企业印花税需按季度计提，建议在“税金及附加”科目下设置“印花税”明细科目，便于准确归集印花税发生额与调整额，方便年度审计及税务核查。
（四）关注地方附加税费。部分地区可能涉及城市维护建设税、教育费附加等附加税费的联动调整。印花税退税通常不影响附加税费的计算基数，因附加税费以实际缴纳的增值税和消费税为计税依据，印花税不属于附加税费的计征范围。
六、定期自查机制的建立
建议劳务派遣企业以此为鉴，建立年度税费自查机制，对照最新税收法规逐项复核各税种申报缴纳的合规性，避免因政策理解偏差导致的重复误缴。劳务派遣企业的合同类型多样，除劳务派遣合同外，若签订有设备租赁、仓储保管等应税合同，仍需依法申报缴纳印花税，不可一概而论。