一、新入职员工的缴费基数确定原则
根据社会保险费缴费工资申报规则，企业应以职工上一年度（自然年度）月平均工资作为申报当年社保缴费工资的依据。对于2026年新入职的员工，因其在2025年度尚未在本单位工作，无可参照的上年度月平均工资数据，故应以入职首月应发工资作为当年度缴费工资基数。该规则适用于2026年度内所有新入职人员，无论入职月份为1月还是12月，均以首月工资为基数申报当年社保费。
首月应发工资是指员工入职后第一个完整工作月份的税前应发工资总额，包括基本工资、岗位津贴、绩效工资、加班工资等所有列入工资总额统计的项目，不包括企业为员工缴纳的社保费和住房公积金个人承担部分（该部分为工资的扣除项，而非应发项）。企业应凭劳动合同、入职审批表或首月工资表作为基数确定的依据，留档备查。
二、2025年度工作不满12个月员工的基数确定规则
对于2025年度在本单位工作月份不足12个月（含年中入职、调岗调入、重新录用等情形）的员工，其2026年度的缴费工资基数应按2025年在本单位实际工作期间的月平均应发工资计算。计算公式为：
缴费基数 = 2025年度在本单位工作期间全部应发工资总额 ÷ 实际工作月数
例如，某员工于2025年6月入职，6月至12月共计7个月的应发工资总额为60,000元，则月平均工资为60,000 ÷ 7 ≈ 8,571.43元，该金额即为该员工2026年度的社保缴费工资基数。企业应确保计算基数的工资总额覆盖全部工资项目，且计算口径与个人所得税工资薪金所得申报数据保持一致。
三、税务部门“78%缴费口径”的性质与操作方式
税务部门要求按工资的78%申报社保缴费基数，通常属于阶段性征管口径或特定行业核实政策，并非《社会保险法》规定的法定计算方法。企业应在按照上述规则计算出员工的月平均应发工资后，再将该金额乘以78%，填入电子税务局“年度缴费工资调整”或“缴费工资申报”模块中的“新缴费工资”栏。具体操作逻辑为：
申报基数 = 月平均应发工资 × 78%
该计算结果即为企业向税务部门申报的缴费工资基数。税务系统将根据该基数自动套用各险种费率，计算出当期的应缴社保费。该78%口径的实施期限及适用范围，应以主管税务机关的书面通知或公告为准，企业应将该通知留存备查。
四、各险种上下限的自动卡位规则
深圳市（及其他大多数城市）各险种缴费基数的下限和上限并不相同，以2026年度参考数据为例：
- 基本养老保险：缴费基数下限约为4,775元/月，上限约为27,549元/月
- 基本医疗保险（含生育） ：缴费基数下限约为6,727元/月，上限约为33,633元/月
- 失业保险：缴费基数下限约为2,520元/月，上限为深圳市上年度在岗职工月平均工资的3倍
企业在电子税务局“年度缴费工资调整”模块中，仅需填写一个统一的“缴费工资基数”（即上述计算出的申报基数）。系统在生成各险种应缴金额时，将自动分险种执行上下限卡位——若填写的基数低于该险种下限，则按下限执行；若高于上限，则按上限执行。企业无需为各险种分别填报不同基数。在核对申报数据时，应关注各险种的缴费基数是否已在合理区间内，若发现系统自动卡位后与实际预期不符，需检查基数填报是否正确。
五、特殊情形处理
情形一：2026年2月入职的员工，首月工资仅800元，第二月工资6,000余元。若仅以首月工资作为全年基数，将导致缴费基数严重偏低，不符合社保缴费工资“反映职工真实工资水平”的原则。正确做法为：按入职后实际工作月份的月平均应发工资计算。即2026年2月至8月（共7个月）的实际应发工资总额，除以7个月，得出月平均工资，再乘以78%作为申报基数。若月平均工资低于养老保险下限（4,775元），系统将自动按4,775元执行。
情形二：员工于2026年8月3日入职，当月工资尚未计算完成。可在9月申报时暂按劳动合同约定的月应发工资乘以78%填报。待8月实际工资发放后，若与合同工资存在较大差异，应在后续月份通过“年度缴费工资调整”模块进行基数修正。企业应建立工资台账，记录每月实际应发工资与申报基数的差异，备日后核查。
六、合规建议
建议企业以工资表、劳动合同、银行转账记录为基础数据，逐月逐人归集应发工资总额，确保基数计算准确。对于税务部门阶段性“78%”口径，应将相关通知文件或会议纪要存档备查，避免因政策理解偏差产生合规风险。若对基数计算或系统操作存在疑问，可通过电子税务局“在线客服”或拨打12366纳税缴费服务热线进行咨询。