一、会计入账的核心原则：能分开的必须分开
企业取得房产和土地使用权时，会计处理不能简单合并。根据《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。外购土地及建筑物支付的价款，应当在建筑物与土地使用权之间进行合理分配：建筑物作为固定资产核算，土地使用权作为无形资产核算。只有难以合理分配时，才全部作为固定资产。实务中，法院拍卖未分开作价的，应按评估价值或公允比例分摊，分别计入固定资产和无形资产。自行开发建造厂房的，土地使用权仍作为无形资产核算，不与地上建筑物合并。
二、后续计量与折旧摊销
土地使用权作为无形资产，按取得时支付的价款及相关税费入账，在土地使用年限内直线摊销。建造期间，土地使用权摊销额计入在建工程成本；完工后，摊销额计入管理费用。房屋建筑物作为固定资产，按建造成本入账，按不低于20年计提折旧。两者分别摊销和计提折旧，不能合并计算。
三、税务处理：房产税计税原值必须包含地价
这是会计与税法差异最大的环节。会计上土地计入无形资产、房产计入固定资产，但根据财税〔2010〕121号文，无论会计如何核算，房产原值均应包含地价，包括土地出让金、开发土地成本等。容积率不低于0.5的，地价全额计入房产原值；容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。房产税从价计征应纳税额等于房产原值乘以（1减扣除比例）再乘以1.2%，扣除比例由各地确定。若未将地价计入房产原值，税务机关可要求补缴并加收滞纳金。
四、特殊情形处理
法院拍卖未分开作价的，会计上应按评估价或公允价值比例分摊入账，以拍卖成交价及相关税费作为总成本基础。若已错误合并入账，最好追溯调整；追溯困难的可从当年开始分开核算，但需在报表附注中说明。房产出租的，从租计征按不含增值税租金收入的12%缴纳房产税，此时不再从价计征。
五、结论
房产和土地的入账，能分开的必须分开：房产入固定资产，土地入无形资产。但房产税计税时，地价必须并入房产原值。核心原则是：会计分开核算，税务合并计税。