一、先看工资薪金税前扣除的法定条件
企业所得税法实施条例第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。国家税务总局公告2015年第34号进一步明确，企业列入工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合国税函〔2009〕3号第一条规定的，可作为工资薪金支出税前扣除。国税函〔2009〕3号第一条强调，合理工资薪金需同时满足：企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的；企业对实际发放的工资薪金已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。其中“实际发放”是核心条件之一。员工未实际提供劳动、未实际取得工资，仅做申报和社保，通常不满足真实、合理、实际支付的要求。
二、会计处理不能只看“有没有申报”
会计上，工资费用确认的基础是权责发生制，但前提是存在真实雇佣关系和实际发生的薪酬义务。若员工并未实际到岗、未提供劳动，公司却按月计提9600元工资，借记管理费用—工资，贷记应付职工薪酬，这属于账实不符。即便公司为其申报了个税、缴纳了社保，也不能反过来证明工资真实发生。正确做法是：没有真实劳动关系和实际薪酬义务的，不应计提工资费用；有真实劳动关系但暂缓发放的，可以挂应付职工薪酬，但需有劳动合同、考勤记录、工作成果、缓发协议等证据，且企业所得税在未实际支付前不得扣除。
三、个人所得税与社保的合规风险
个人所得税方面，工资薪金所得以实际取得为纳税义务发生时间。未实际发放工资却申报个税，属于申报不实。若长期为零申报或虚假申报，可能被税务机关认定为虚列成本、偷逃税款。社保方面，社会保险法要求用人单位以真实劳动关系为基础为职工参保。虚构劳动关系、挂靠参保，属于违法行为，可能被责令改正、罚款；情节严重的，可能涉及骗取社保待遇。原问答中“支付后让他退回，私下给老板，别打款到公户”的做法，属于账外资金循环，不仅不能降低风险，反而可能构成偷税、挪用资金等更严重问题，不能采用。
四、若已错误处理，如何更正
第一，停止虚假申报。若员工无真实劳动关系，应办理社保减员，更正个税申报，将多申报的工资收入删除或更正。第二，冲回多计费用。若已计提，做红字冲销：借：管理费用—工资（红字）9600，贷：应付职工薪酬（红字）9600。若已支付又收回，需通过合规往来科目处理，不能私下转给老板。第三，企业所得税调整。账面已计入但未实际发放的工资，汇算清缴时做纳税调增。可税前扣除的工资薪金等于实际发放且符合合理性原则的金额；不得扣除额等于账面计提未实际支付金额。第四，留存真实劳动关系证据。若员工确实在职但暂不发薪，应保留合同、考勤、工作记录和缓发协议，按实际发放月份申报个税。
五、连续追问的概括
若追问“退回以什么理由入账”“能否私下给老板”“社保已缴怎么办”，可统一把握：退回款项不能以虚假理由入账，更不能转入老板个人账户；社保已缴的，应先确认劳动关系是否真实，不真实的应减员并按规定处理；真实在职但暂不发薪的，走应付职工薪酬挂账，实际发放时再申报个税和税前扣除。核心原则是：工资费用必须真实、合理、实际支付，社保和个税申报必须与真实劳动关系一致。
六、结论
员工未实际发放工资，仅申报个税和缴纳社保，该9600元不应计入管理费用税前扣除，会计上也不应长期虚假挂账。正确处理路径是：要么恢复真实发放并按实际申报，要么停止虚假申报和社保挂靠，更正账务和申报。任何“先发后私下退回”的操作都不能采用，否则风险远大于省下的税款。