一、查账征收下的成本扣除规则
深圳查账征收个体工商户计算经营所得时，成本费用的扣除以取得合法有效凭证为前提，但并非所有支出都必须取得发票。凭证要求取决于支出项目的性质和收款方的身份。
向已办理税务登记的企业或个体工商户采购货物、接受服务，且该支出属于增值税应税项目的，必须以发票作为税前扣除凭证。未取得发票的，相应成本费用不得扣除。向从事小额零星经营业务的个人采购，单次金额未超过增值税起征点的，可凭载明收款人姓名、身份证号、支出项目、金额等信息的收款凭证及内部凭证扣除。自2026年1月1日起，按次纳税的增值税起征点由500元提高至1000元。
工资薪金支出凭工资表、银行发放记录及个人所得税扣缴申报记录即可扣除，无需发票。社保费、住房公积金凭缴费凭证扣除。供应商注销或失联导致无法补开发票的，可凭工商注销证明、合同、付款凭证、验收记录等资料证实支出真实性后扣除。所有扣除凭证应在次年3月31日经营所得汇算清缴截止日前留存备查。
二、核定征收的法定情形与申请条件
个体工商户能否转为核定征收，取决于是否符合《税收征收管理法》第三十五条规定的法定情形。该条列明的可核定情形包括：依照法律、行政法规规定可以不设置账簿的；应当设置但未设置账簿的；虽设置账簿但账目混乱、成本资料和收入凭证残缺不全、难以查账的；发生纳税义务未按期申报经责令限期申报仍不申报的；申报计税依据明显偏低又无正当理由的。
深圳查账征收个体户申请转为核定征收，最常用的理由是“账目混乱、凭证残缺不全、难以查账”。税务局审批时重点核查三点：账簿是否确实不健全，如记账混乱、大量现金交易无记录、进货凭证缺失；经营规模是否较小，通常年营业额在500万元以下；所属行业是否适合核定，餐饮、零售、居民服务等行业较易获批。增值税一般纳税人及特殊行业原则上不得采取定期定额征收方式。
三、深圳核定征收的具体方式与税率
根据《国家税务总局深圳市税务局关于经营所得核定征收个人所得税有关问题的公告》（2019年第3号），深圳核定征收方式包括三种。定期定额征收：应纳税额 = 收入总额 × 核定征收率，月收入10万元以下征收率为0，10万至30万元为0.8%，30万元以上为1%。核定应税所得率征收：应纳税所得额 = 收入总额 × 应税所得率，再按经营所得五级超额累进税率计算。定率征收：应纳税额 = 收入总额 × 0.8%。
四、申请流程与所需材料
申请路径为：登录深圳市电子税务局，进入“我要办税”→“核定管理”→“定期定额户核定申请”或“经营所得核定征收申请”。也可携带材料到主管税务机关办税服务厅现场办理。
所需材料包括：经营者身份证原件及复印件；经营场所租赁合同或产权证明；近期三个月经营流水记录；《个体工商户定额核定表》（可在深圳市税务局网站“下载中心—表格下载”栏目下载或办税服务厅领取）；行业成本费用测算表。若委托他人办理，还需提供代理委托书和代理人身份证件。税务机关自受理之日起15个工作日内办结，可延长5个工作日。
五、当前政策收紧的现实情况
2026年以来，全国多地个体工商户核定征收政策持续收紧，部分城市已全面取消。深圳虽仍有部分行业可申请核定，但审批门槛大幅提高，要求有真实经营场所、水电费账单、员工社保记录，仅注册个体户用于开票的申请基本无法通过。已核定户到期续期审核也明显趋严。建议有意申请者提前与主管税务机关沟通，了解当前实际受理情况。
六、风险提示
第一，查账征收下无票成本不得税前扣除，需逐项核对凭证合规性。第二，申请核定征收的前提是账簿确实不健全，若账簿规范却申请核定，将被驳回。第三，核定征收不等于不用记账，仍需按规定进行简易申报。第四，核定期间若隐瞒收入，税务机关将按核定征收率追缴税款。第五，政策收紧趋势下，核定征收的适用范围可能进一步收窄，应关注当地最新通知。