一、增值税：自产农产品免征，外购转售不免
小规模纳税人销售自己养殖的虾，属于农业生产者销售自产农产品，依法免征增值税。这里的“自产”强调从投苗、饲养到捕捞均由本主体完成，虾属于初级农产品范围。享受免税时，可开具增值税普通发票，税率栏显示“免税”，不能开具增值税专用发票。若购买方要求专票，企业需放弃免税，按征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人法定征收率为3%，现行优惠期间可减按1%执行，具体以当期政策为准。
若企业外购虾再转手销售，则不属于自产农产品，不能享受免税，应按小规模征收率申报纳税。季度销售额未超过政策规定免税标准的，普通发票部分可免税，但专用发票部分仍需缴税。因此，自产与外购必须分别核算，否则税务机关可能要求全部按应税处理。
二、企业所得税：内陆养殖所得减半征收
若纳税主体为公司制企业，销售自养虾取得的所得，属于企业所得税法规定的农、林、牧、渔业项目所得。其中，内陆养殖项目所得减半征收企业所得税，海水养殖同样适用减半征收。企业需在年度汇算清缴时填报A107020《所得减免优惠明细表》，将养殖项目所得单独归集，按减半后的金额计入应纳税所得额。
若纳税主体为个体工商户、个人独资企业或合伙企业，则不缴纳企业所得税，而是按经营所得缴纳个人所得税。根据现行政策，从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业且经营项目属于农业税征税范围的，暂不征收个人所得税。因此，个体户养虾销售在个人所得税层面通常也可享受免税。
三、发票开具与申报填列
自产虾销售开具免税普通发票时，购买方不能用于抵扣进项税额。企业应在增值税申报表“免税销售额”栏次填列，同时填写《增值税减免税申报明细表》，选择“自产农产品免征增值税”对应的减免性质代码。企业所得税方面，在A107020表中按项目填报所得减免金额，并留存养殖证明、投苗记录、饲料采购凭证、捕捞记录、销售合同等资料备查。
四、账务处理示例
虾通常作为消耗性生物资产核算。投苗及饲养阶段，借记“消耗性生物资产”，贷记“银行存款”“原材料”“应付职工薪酬”等。收获销售时，借记“银行存款”或“应收账款”，贷记“主营业务收入”；同时结转成本，借记“主营业务成本”，贷记“消耗性生物资产”。由于增值税免税，无需确认销项税额。若发生外购转售，则按正常商品销售处理，确认收入和应交增值税。
五、风险提示
第一，自产与外购必须分别核算，混同核算可能导致免税资格被否定。第二，不得将外购虾冒充自产虾开具免税发票，否则涉嫌虚开发票。第三，免税普通发票不能开成专票，若开专票需按规定缴税。第四，企业所得税减半征收需准确归集项目所得，不能将非养殖所得并入。第五，留存完整的养殖过程证据链，包括场地租赁、苗种采购、饲料兽药、水电费、销售记录等，以应对税务核查。第六，若企业同时经营其他应税项目，应分别核算，避免因核算不清导致优惠被取消。