一、会计规定：企业合理估计，不强制统一年限
根据《企业会计准则第4号——固定资产》，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。确定使用寿命时，应考虑以下因素：预计生产能力或实物产量；预计有形损耗和无形损耗；法律或者类似规定对资产使用的限制。固定资产使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。折旧方法可选年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。当月增加的固定资产当月不提折旧，从下月起计提；当月减少的固定资产当月仍提折旧，从下月起停止。已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
二、税法规定：最低年限是硬性底线
根据《企业所得税法实施条例》第六十条，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：房屋、建筑物为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年；电子设备为3年。税法一般要求采用直线法计算折旧，特殊行业或特定设备可按规定加速折旧。预计净残值由企业合理确定，一经确定不得变更。
三、税会差异与纳税调整
会计折旧年限短于税法最低年限，或会计采用加速折旧而税法不允许，导致会计折旧大于税法折旧，汇算清缴时需做纳税调增。会计折旧年限长于税法最低年限，会计折旧小于税法折旧，通常按会计折旧扣除，无需调增，但税法允许按最低年限扣除，企业也可选择按税法年限调整。折旧差异通过A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》填报。若前期调增，后期会计提足折旧而税法仍可扣除时，再做调减。享受加速折旧优惠的，需符合条件并留存资料备查。
四、折旧方法差异
会计可选多种折旧方法，税法一般只认可直线法。若会计采用双倍余额递减法或年数总和法，税法不认可，需按直线法重新计算税前扣除额并调整。但税法对特定行业新购设备允许加速折旧，例如生物药品制造业、专用设备制造业等，企业可按规定缩短年限或采用加速折旧方法。
五、操作建议
第一，建立固定资产台账，逐项记录原值、折旧年限、残值率、月折旧额、累计折旧。第二，会计折旧年限尽量参照税法最低年限，减少税会差异。第三，若选择短于税法年限，每年汇算清缴时做好纳税调增。第四，留存发票、合同、验收单、折旧计算表等备查。第五，每年核对A105080表，确保账载折旧与税收折旧一致。第六，注意当月新增下月提、当月减少当月提的规则，避免多提或少提。