一、附加税的计提与缴纳
附加税通常包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，个别地区还有地方水利建设基金等。它们以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，会计上通过“税金及附加”科目核算，不进入管理费用。
计提时：
借：税金及附加—城建税
借：税金及附加—教育费附加
借：税金及附加—地方教育附加
贷：应交税费—应交城建税
贷：应交税费—应交教育费附加
贷：应交税费—应交地方教育附加
实际缴纳时：
借：应交税费—应交城建税
借：应交税费—应交教育费附加
借：应交税费—应交地方教育附加
贷：银行存款
若企业享受小规模纳税人、小型微利企业“六税两费”减半优惠，应按实际应缴金额计提，不需要先全额计提再转营业外收入。例如本期附加税合计1260元，减半后实际应缴630元，就按630元计提和缴纳。
二、企业所得税的计提与缴纳
企业所得税按季度预缴、年度汇算清缴。计提时通过“所得税费用”科目，缴纳时冲减负债。
季度计提时：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所得税
实际缴纳时：
借：应交税费—应交企业所得税
贷：银行存款
期末结转时：
借：本年利润
贷：所得税费用
若企业执行小企业会计准则，处理路径相同。若汇算清缴后需要补税，补缴部分仍通过“应交税费—应交企业所得税”核算；若有多缴退税，可冲减当期所得税费用或通过以前年度损益调整处理。
三、个体工商户经营所得个税的分录
个体工商户、个人独资企业、合伙企业的经营所得个税，不走企业所得税，而是按经营所得缴纳个人所得税。计提时：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交个人所得税
缴纳时：
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
期末同样将所得税费用结转本年利润。若个体户由业主个人账户缴税，企业账上可不体现，但建议仍做备查登记，保持账务完整。
四、减免优惠如何入账
附加税减半、企业所得税小型微利优惠、个体户经营所得减半等，均按实际应缴金额计提。不要先按全额计提，再把减免部分转入营业外收入，否则会虚增收入和费用。增值税免税、附加税免征时，不产生计提义务，直接不做对应分录即可。若已经计提后发现符合减免，可做红字冲回或反向分录。
五、期末结转与报表列示
“税金及附加”和“所得税费用”均属于损益类科目，期末结转到“本年利润”。结转后，这两个科目余额为零。利润表中，税金及附加在营业利润之前列示，所得税费用在净利润之前列示。资产负债表上，未缴纳的附加税、企业所得税、经营所得个税反映在“应交税费”贷方。
六、常见误区
误区一是把附加税计入管理费用，导致费用分类错误。误区二是只做缴纳分录，不做计提分录，期末负债不完整。误区三是把减免税额计入营业外收入，造成收入重复。误区四是企业所得税与经营所得个税混用科目。误区五是附加税计税依据未按实际缴纳的增值税计算，导致多提或少提。
七、连续追问概括
如果后续追问“附加税减半怎么写”“汇算补税怎么做”“个体户个税是否通过所得税费用”，可以概括为：减免按实际应缴计提；汇算补税借所得税费用，贷应交税费，缴纳时借应交税费，贷银行存款；个体户经营所得个税同样通过所得税费用和应交个人所得税核算，期末结转本年利润。