一、先找出“不用交”的原因，再决定怎么调
计提所得税后实际不用交，通常有几种原因：一是当初多计提了，实际应纳税额小于计提数；二是享受了小型微利企业减免、高新技术企业优惠等，实际应缴税额减少或为零；三是汇算清缴后显示应补退税为负数，也就是预缴多了；四是原本以为要交，后来发现属于免税项目或亏损弥补后无需缴税。原因不同，调整分录的对方科目可能不同，但核心思路都是冲回多计提的所得税费用和对应的应交税费负债。
二、多计提的冲回分录
如果只是计提金额大于实际应缴金额，直接冲回差额即可。假设原计提所得税费用五万元，实际只需缴纳三万元，多计提两万元。调整分录为：
借：应交税费—应交企业所得税 两万元
贷：所得税费用 两万元
如果已经跨年，且上年度所得税费用已经结转到本年利润并最终转入未分配利润，则不能直接冲减当期所得税费用，而应通过以前年度损益调整处理：
借：应交税费—应交企业所得税 两万元
贷：以前年度损益调整 两万元
然后再将以前年度损益调整结转至利润分配—未分配利润。
若多计提金额较小，也可以直接冲减当期所得税费用，但严格来说跨年应走以前年度损益调整。
三、实际不用交的完整冲回
如果计提后确认完全不需要缴纳，比如享受免税政策或亏损无需缴税，则把原计提全额冲回。原计提分录为借所得税费用，贷应交税费—应交企业所得税。冲回时做相反分录：
借：应交税费—应交企业所得税
贷：所得税费用
跨年则贷以前年度损益调整。冲回后，资产负债表“应交税费—应交企业所得税”余额为零，利润表所得税费用相应减少，净利润增加。
四、资产负债表如何对齐
调整后，应交税费科目下应交企业所得税明细余额应为零或与实际应缴数一致。如果资产负债表上还有其他税种，比如增值税、附加税、个税，要分项核对，不能把不同税种混在一起调整。调整后重新生成资产负债表，检查“应交税费”项目总额是否与各明细科目合计一致。若报表已上报，需在下一期报表中体现调整，或按差错更正处理。
五、税务申报与账务的衔接
账上冲回后，还要核对企业所得税申报表。如果申报表已按原计提数申报并缴款，而实际不用交，应申请退税或抵减以后年度应纳所得税。若申报表本身就是按实际应缴数填写，只是账上多计提，则只需调账，不需要更正申报。汇算清缴时，要确保账载金额、申报表金额和实际缴款金额三者一致。
六、常见误区
误区一是只调资产负债表，不调利润表，导致所得税费用虚高。误区二是跨年调整直接冲当期所得税费用，未通过以前年度损益调整，影响当期损益准确性。误区三是把多计提的所得税转入营业外收入，造成收入虚增。误区四是忘记核对申报表，账上调了但申报表未变，形成新的差异。误区五是不同税种混调，把增值税、个税余额也一起冲掉。
七、连续追问概括
如果后续追问“跨年怎么调”“退税怎么做”“小规模减免怎么处理”，可以概括为：当年多计提直接冲回所得税费用；跨年通过以前年度损益调整；实际退税借银行存款、贷应交税费，同时结转以前年度损益调整；小型微利减免按实际应缴数计提，多提部分同样冲回。