一、先明确取数期间：填本年累计，不是本季数
企业所得税季度预缴申报表中，“职工薪酬”项目通常填报纳税人会计核算的应付职工薪酬本年累计贷方发生额。也就是说，如果申报第二季度，就填1月至6月累计数；申报第四季度，就填1月至12月累计数。它不是只填4月至6月或10月至12月的当季发生额。系统在季度申报时要求累计口径，目的是与利润表、成本费用表以及年度汇算清缴的数据保持衔接。因此，季报中的职工薪酬是一个“年初至本季度末”的滚动累计数。
二、贷方累计与借方累计的区别
“应付职工薪酬”科目贷方发生额，反映企业当期计提的职工薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等通过该科目核算的金额。借方发生额，反映实际发放或支付的金额。企业所得税季度申报表主表通常要求填列贷方累计发生额，即计提数；部分电子税务局界面或辅助表可能同时展示借方累计，用于核对实际支付情况，但正式填报应以贷方累计发生额为准。如果系统要求填写借方，按账面借方累计数填列，不要漏掉社保、公积金等明细。
三、包含哪些内容
职工薪酬不是只指工资。凡是会计上通过“应付职工薪酬”科目核算的项目，原则上都应纳入累计发生额。常见包括：工资薪金、奖金、年终奖、加班费、津贴补贴、职工福利费、基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等。但要注意，有些费用可能直接计入管理费用或成本，没有通过应付职工薪酬过渡，比如直接支付的劳务费、外部劳务派遣费，是否纳入要看会计处理。若账务规范，应尽量通过应付职工薪酬归集，便于申报取数。
四、与个税、社保申报的衔接
职工薪酬贷方累计数通常大于或等于个税申报的工资薪金收入合计，因为职工薪酬还包括单位承担的社保、公积金、福利费等。个税申报的是个人应税所得，社保申报的是缴费基数，三者口径不同，不能直接等同。季度申报时，若系统比对异常，要检查是否漏计单位社保、公积金、福利费，或者是否把不属于职工薪酬的费用混入。年度汇算清缴时，还要关注工资薪金是否实际发放，未实际发放部分可能不得税前扣除。
五、常见误区
误区一：只填本季度发生额，导致累计数偏小。误区二：只填工资，漏掉社保、公积金、福利费。误区三：把借方实际发放数当成贷方计提数。误区四：把劳务派遣费、外部劳务费全部计入职工薪酬。误区五：个税、社保、企业所得税三套数据不核对，导致申报异常。
六、连续追问概括
原追问“第一行是贷方累计数，第二行是借方累计数”，可以概括为：贷方累计反映计提，借方累计反映实际支付；季报主表通常取贷方累计，借方累计用于核对；取数期间为年初至本季度末，不是当季数。核心是看科目方向、看累计期间、看包含内容。