一、口径先定：两栏均按“本年累计数”填列，不是只填第三季度
企业所得税季度预缴申报表中的职工薪酬栏次，通常按纳税人年初至申报期末的累计发生额填报，而不是仅填本季度三个月的发生数。也就是说，第三季度申报时，取数区间是1月1日至9月30日，不是7月至9月。这一点是后续判断“计提未发”如何填列的前提。如果企业误按本季度发生额填报，会与利润表、应付职工薪酬明细账的累计数对不上，系统比对时容易产生异常提示。
二、已计入成本费用的职工薪酬：取贷方累计发生额，计提未发也要填
这一栏反映企业会计核算中已经计入成本费用的职工薪酬累计金额，取数方向是“应付职工薪酬”贷方一级科目的本年累计发生额，包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费等计入成本费用的部分。关键点是：只要会计上已经计提并计入成本费用，即使款项尚未实际发放，也应当填入这一栏。不能因为工资没发就把它从“已计入”栏中剔除，否则贷方累计数不完整，与账面应付职工薪酬余额无法勾稽。以替换示例说明：每月计提工资3万元，6月至9月共12万元未发放，1月至5月已发15万元，则“已计入成本费用”栏应填27万元，而不是只填已发的15万元。
三、实际支付给职工的应付职工薪酬：取借方累计发生额，未发部分不填
这一栏反映企业实际发放给职工的薪酬累计金额，取数方向是“应付职工薪酬”下工资薪金等明细的借方本年累计发生额。计提但尚未发放的工资，不进入这一栏。上例中，“实际支付”栏应填15万元，而不是27万元。两栏的差额12万元，正好对应期末应付未付的工资余额。这样填列的逻辑是清晰的：已计入栏看“计提”，实际支付栏看“发放”，两者不要求相等。如果企业把未发的12万元也填入实际支付栏，就会出现“实际支付”大于银行流水和个税申报数据的情况，系统提示“大于平均值”往往与此有关。
四、系统提示“大于平均值”怎么处理：先核对，不要直接删数
系统提示通常是数据比对提示，不是直接判定申报错误。处理顺序是：先核对应付职工薪酬明细账的贷方累计数、借方累计数和期末余额；再核对工资表、银行发放记录和个税申报数据；然后确认“已计入”栏是否包含了非成本费用科目的薪酬，“实际支付”栏是否误填了计提未发金额。如果确认是计提未发导致实际支付栏偏小，应保留真实数据，而不是为了消除提示把已计入栏也删掉。如果提示源于两栏数据与个税、社保数据差异过大，应准备工资明细、发放凭证和情况说明备查。原回答中“没有发不用填”只适用于“实际支付”栏，不能扩大到“已计入”栏，这一点需要分清。
五、连续追问的概括讲解
围绕“填累计还是本季”“没发要不要填”“提示异常怎么办”三个追问，可以收拢为三句话：两栏都填年初至季末累计数，不是本季数；已计入栏按贷方计提累计填，计提未发也填，实际支付栏按借方发放累计填，未发不填；系统提示先核对明细和凭证，区分是口径错误还是正常的时间性差异，不能简单删数了事。把“计提数、发放数、期末余额”三者对齐，申报表、工资表和个税数据就能相互勾稽。