一、外贸企业外购二手设备、作为库存商品转售出口：按常规免退税全额计算，不以净值为基数。
这是最容易被“二手”二字误导的情形。政策中“已使用过的设备”有特定指向：出口企业自身账上计入固定资产、并已计提折旧的资产。外贸企业从上游购入二手设备后，计入“库存商品”而非固定资产，自身未使用、未计提折旧，再转售出口，属于外购货物出口，适用外贸企业免退税的一般规则，而非“已使用过设备”的特殊规则。取得增值税专用发票的，应退税额按专票注明的不含税金额全额乘以退税率计算，不乘以净值比例。前提是报关离境、财务做销售、合规收汇、单证齐全，且三流一致（货物流、发票流、资金流相互对应）。仅取得普通发票的，只能适用出口免税，不退税。
二、外贸企业出口自用旧设备：视进项抵扣情况分两条路。
如果该设备在外贸企业账上计入固定资产、已计提折旧，才进入“已使用过的设备”的判断框架。购进时进项税额未抵扣的，按免退税办法申报，计税依据以专票金额或海关缴款书价格为基础，乘以“固定资产净值除以设备原值”的比例，再乘以退税率；净值等于原值减累计折旧。购进时进项已抵扣的，2026年新规下的处理需要特别注意：部分实操指引指出，外贸企业自用旧设备已抵扣进项的，可能被视同内销征税，而非按净值退税。这一变化与旧规则存在差异，申报前应以主管税务机关的口径确认，不宜直接套用历史做法。
三、生产企业出口自用旧设备：取决于用途和视同自产条件，不能一概而论。
生产企业出口本企业已使用过的设备，进项已抵扣的，只有在符合视同自产货物条件时，才可能适用免抵退税；不符合视同自产条件的，通常按免税处理或需要转出进项。进项未抵扣的设备，一般适用免税，不办理退税。2026年新规进一步强调按设备实际用途区分：用于日常生产经营的，可正常免抵退；非生产类闲置、办公用途的旧设备，仅免税、不退税，已抵扣进项需转出。
四、申报时限和单证是三条路径共用的硬约束。
“已使用过的设备”免退税申报，应在设备报关出口之日次月起至次年4月30日前的增值税申报期内单独办理，填报《出口已使用过的设备退税申报表》。净值类申报尤其依赖折旧计算表和净值证明，这是核查中区分“自用旧设备”与“外购转售”的关键单证。概括来说：外贸企业外购二手设备转售，按专票全额退税，不乘净值；外贸企业自用旧设备未抵扣进项的按净值比例免退税，已抵扣的需确认是否视同内销；生产企业自用旧设备看用途和视同自产条件；三条路径的分界线是资产在账上的性质（固定资产还是存货）和进项抵扣状态，而不是“二手”这个标签本身。