一、主表落点：第1栏，不是免税栏。
季度销售额超过30万元时，小规模纳税人的未开票收入应与开票收入合并，填入主表第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”。92万元是含税口径还是不含税口径，会直接影响填报数字：如果92万元是含税收入，应先换算为不含税销售额，即92除以1.01（按1%换算）或按实际征收率还原，再填入第1栏；如果92万元本身已是不含税销售额，直接填入即可。第1栏的列标题写的是“3%征收率”，但这里填的是销售额，不是税额，税额由系统按征收率计算后，再通过减免表调减。
二、减免路径：第1栏按3%产生税额，减免表把2%减掉。
第1栏填入销售额后，主表会按3%生成“本期应纳税额”。要实际只负担1%，需要在《增值税减免税申报明细表》“一、减税项目”中选择减税性质代码**“0001011608|SXA03190112|小规模纳税人减按1%征收率征收增值税”，将减征的2%部分填入“本期发生额”和“本期实际抵减税额”。举例来说，不含税销售额92万元，按3%计算的应纳税额为2.76万元；减按1%后应纳0.92万元，减征额1.84万元填入减免明细表，主表最终应纳税额变为0.92万元。不是把第1栏的销售额改成1%口径，也不是直接在第1栏填1%的税额**，这一点是实操中最容易出错的地方。
三、新版申报表可能多一张附表，需要先确认当地是否启用。
2026年6月起，部分地区试点新版增值税申报表，未开票收入需要在《附列资料（一）附1未开具发票销售情况明细》中单独填报“未开具发票正数—本期正数销售额”和对应税额，再结转到主表和减免表。如果当地电子税务局已经启用新表，申报界面会出现这张附表；如果尚未启用，则按原有主表加减免明细表的路径操作。先看系统里有没有“未开具发票销售情况明细”这张表，再决定填报顺序，不要凭旧流程直接填主表。
四、逻辑校验与常见卡点。
主表第1栏销售额乘以3%得到的税额，与减免明细表的减征额、主表最终应纳税额之间，存在系统设定的勾稽关系。减免明细表的“本期实际抵减税额”不能超过主表按3%计算的应纳税额，也不能超过第1栏销售额乘以2%的部分；如果系统提示“减免税明细表填报异常”，通常是减征额的计算基数与第1栏销售额不匹配，或者减免性质代码选错。此外，如果这笔92万元中包含适用5%征收率的业务（如不动产租赁），应填入第4栏而非第1栏，不能混在同一栏里一并按1%处理。
概括来说：92万元无票收入超30万元起征点，填主表第1栏而非免税栏；第1栏按销售额列示，系统按3%生成税额，再通过减免明细表选择“减按1%”代码将2%部分减掉，实际税负才是1%；新版申报表可能要求先在“未开具发票销售情况明细”附表填报；先确认当地系统版本和收入是否含税、是否含5%业务，再按主表、减免表、附表的顺序逐层核对。