一、法律层面：房产税和个人所得税的纳税义务人都是出租方，不因合同约定而转移。
房产税由产权所有人缴纳，个人出租住房的房产税纳税人是房东；财产租赁所得个人所得税的纳税义务人也是取得租金收入的房东。这是税法直接规定的义务，合同里写“税费由承租方承担”，改变的是经济负担的分配，不改变纳税义务人的身份。税务机关追缴税款、加收滞纳金、实施处罚，对象始终是房东，不是租户。合同约定只在房东和租户之间产生民事效力：租户不按约定支付这笔钱，房东可以依据合同追偿；但房东不能以“合同写了租户承担”为由，对抗税务机关的纳税要求。
二、合同约定由租户承担时，本质是租金价格的组成部分，不是“租户在纳税”。
租户把本应由房东承担的税费支付出去，经济实质是租金总成本的一部分。常见操作有两种：一是租户直接把税款交给税务机关或随租金一并支付给房东，由房东去代开发票；二是合同约定一个“含税租金”，房东用其中的一部分缴税。无论哪种，完税凭证上的纳税人名称仍然是房东，不会变成租户。因此，租户不能把这张完税凭证当作自己的“税金”入账，也不能按“税金及附加”科目列支。
三、承租方的税前扣除：能扣的是租金，不是房东的税单。
企业承租方实际承担的这笔税费，企业所得税上能否扣除，关键看扣除的名义和凭证。如果合同明确约定租金为“含税价”，或者约定税费由承租方承担并计入租金总额，那么承租方支付的全部金额（含替房东承担的税费）可以作为租金支出，凭房东开具的租赁发票在企业所得税前扣除。发票金额应当覆盖承租方实际支付的全部价款，包括替房东承担的税费部分；如果发票只开了不含税租金，而税费由承租方另行支付且未体现在发票中，这部分支出缺乏合规扣除凭证，汇算时存在纳税调增风险。
如果合同没有约定、承租方临时替房东垫付税款，则这笔垫付在性质上是代垫款，应挂“其他应收款—房东”，向房东收回，不能直接计入公司费用。收不回来的，属于与取得收入无关的支出，不得税前扣除。
四、账务处理：区分“含税租金”和“代垫税款”。
含税租金模式下，承租方按实际支付总额确认租金费用：借“管理费用—租赁费”（或按用途计入相应科目），贷“银行存款”；取得房东开具的租赁发票，发票金额与支付总额对应。代垫模式下，借“其他应收款—房东”，贷“银行存款”；房东归还时冲平；若约定不归还、转为租金，应补充合同或结算说明，并取得对应发票后再转入租金费用。不要把房东的完税凭证直接做成“税金及附加”，那会形成科目错配，税务核查时无法解释。
五、房东端的申报义务不因约定而免除。
即使合同约定租户承担税费，房东仍需以自己名义办理房产税、个人所得税申报，代开发票时税务机关通常按“先税后票”处理，税款从开票环节直接征收。房东未申报的，滞纳金和处罚仍落在房东身上；租户已按合同支付但房东未缴税的，租户不能以“我已经出了钱”为由主张自己已履行纳税义务。概括来说：房产税和个人所得税的法定纳税人是房东，合同只能约定经济负担由谁出，不能转移纳税义务；租户承担的部分实质是租金总成本的组成部分，应计入租金总额并取得覆盖该金额的租赁发票，才能税前扣除；代垫未约定为租金的，挂往来不直接进费用；房东的申报和完税凭证主体不变，租户不要把房东的税单做成自己的税金。