先纠正原答案中两个容易出错的点：第一，红字发票不是“想开多少就开多少”，红冲金额以原已开具的蓝字发票金额为限，未开票部分不能靠红字发票冲减；第二，红字冲减当期销项后，是否形成留抵取决于当期进项和应纳税额的计算，不能简单说“负数销售额就形成留抵”。下面按“先确认红冲对象—再走开票流程—再看申报表—最后看所得税和账务”的顺序说明。
一、先确认190万元蓝字发票与260万元原销售是不是同一笔业务。
如果190万元是2026年的独立业务，与2023年260万元销售无关，那么红字只冲2023年原已开票的260万元，190万元正常作为当期蓝字销售申报。当期申报表按“蓝字190万元减红字260万元”合并计算，不含税销售额净额为负70万元，销项税额净额为负。如果190万元是对2023年260万元原销售的补开票，则原已开票金额只有190万元，退货260万元时只能就190万元开红字发票，剩余70万元属于未开票部分，应通过退货协议、退款凭证冲减应收账款和收入，不能开红字超过原票金额。这个区分决定了红字发票能开多少，必须先核对原蓝字发票号码、金额和开票日期。
二、购买方已抵扣，由购买方发起红字信息表，销售方开红字专票。
购买方已经在增值税发票综合服务平台抵扣的，应由购买方填开《红字发票信息表》并做对应进项税额转出；销售方凭购买方提供的红字信息表编号，按原税率、原金额负数开具红字专用发票。购买方未抵扣的，才由销售方发起。红字发票的税率、商品名称应与原蓝字发票一致，不能按当期新税率或新商品编码开具。开票后，红字发票的销售额和销项税额在开具当期申报，不追溯2023年所属期。
三、增值税申报表：当期冲减，不更正2023年申报表。
红字发票开具当期的增值税申报，将负数销售额和负数销项税额填入附列资料一对应税率栏，主表相应栏次随之减少。若当期蓝字190万元不足以冲减红字260万元，申报表会出现负数销售额和负数销项，部分电子税务局对负数申报有限制，网上提交可能提示异常，需要携带红字发票、红字信息表、退货协议到办税大厅办理。不需要更正2023年增值税申报表，因为2023年开票和抵扣在当时是合规的，退货是后续新发生的事项，在红字发票开具当期冲减即可。冲减后应纳税额可能为负，形成期末留抵税额或多缴税款，可抵减以后期间应纳税额，符合条件的也可申请退还，具体以申报表计算结果和主管税务机关口径为准。
四、企业所得税和账务：冲减退货当期，不追溯2023年年报。
企业所得税上，销售退回一般冲减退货发生当期的收入和成本，不更正2023年度汇算清缴。2026年退货，就在2026年冲减收入、冲减对应成本；如果退货发生在2023年财务报告批准报出前，才属于资产负债表日后调整事项，需要调整2023年报表，但题中时间已超过该窗口，按当期处理。账务上，借“主营业务收入”（红字）、借“应交税费—应交增值税（销项税额）”（红字），贷“应收账款”或“银行存款”；同时借“库存商品”，贷“主营业务成本”（红字冲减）。留存退货协议、红字信息表、红字发票、入库单、退款凭证和原蓝字发票复印件，使票、货、款、账能够对应。
概括来说：红冲以原已开票金额为限，先分清190万元是独立业务还是同一笔补开；购买方已抵扣的由其发起红字信息表并转出进项，销售方凭表开红字专票；增值税在红字开具当期冲减，不更正2023年申报表，蓝字不足时可能出现负数申报，需大厅处理；企业所得税冲减退货当期，不追溯2023年年报；账务冲收入、冲成本、退款，资料留存完整。