先给结论：附加税不是按“销项税额”计提，而是以当期实际应纳、实际缴纳的增值税税额为计税依据。销项税额只是计算应纳增值税的一个要素，不能直接作为附加税的基数。应纳增值税的一般计算逻辑是：应纳增值税等于销项税额减进项税额，再考虑留抵抵减、简易计税应纳税额、预缴抵减等；附加税则等于实际应纳增值税乘以适用附加率。城建税按市区7%、县镇5%、其他1%，教育费附加3%，地方教育附加2%，三项合计通常为12%、10%或6%，具体看城建税税率。一般纳税人如果同时符合小型微利企业条件，教育费附加、地方教育附加还可按规定减半，但这是优惠叠加，不改变“以实际应纳增值税为基数”的前提。
一、政策口径：看“实际应纳/实际缴纳”，不看“销项”。
城建税、教育费附加、地方教育附加的计税依据，是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。实际业务中，如果当期进项大于销项、形成留抵，应纳增值税为0，附加税也为0，不能因为开了发票、有销项就按销项计提附加税。如果当期有简易计税项目、有异地预缴增值税，预缴环节在预缴地随预缴增值税缴纳附加税；机构所在地申报时，按申报表最终实际应纳增值税处理，避免重复或漏计。因此，准确表述不是“按实缴才计提”，而是“以当期应纳增值税为基数计提，实际缴纳时按完税凭证结算差额”。
二、考题未给进项：按销项计算是题目简化，不是政策规则。
做题时题干没有提到进项税额，通常默认当期没有可抵扣进项、没有留抵、没有预缴和简易计税差异，此时应纳增值税等于销项税额，附加税可以按销项乘以附加率计算。但答题时最好写成“按应纳增值税计算，本题未给进项，故应纳增值税等于销项”，不要直接写“附加税按销项税计提”。如果题目给了进项、留抵或预缴数据，就必须先算应纳增值税，再算附加税；否则会多计附加税。连续追问中“没提进项是否直接按销项”的答案就是：考试场景可以这样简化，但表述要落到“应纳增值税”，不能把销项当成法定基数。
三、会计计提与缴纳：计提看应纳，缴纳看完税，差额调整。
月末计提时，借“税金及附加”，贷“应交税费—应交城市维护建设税”“应交税费—应交教育费附加”“应交税费—应交地方教育附加”，金额按当期应纳增值税乘以附加率计算。实际缴纳时，借“应交税费”各明细，贷“银行存款”；如果实际缴纳数与计提数有差异，补提或冲回“税金及附加”。如果当期增值税申报为0，附加税计提金额也应为0；已经计提的，应冲回，不能长期挂账。
四、常见误区。
误区一是把销项税当基数，导致有进项、有留抵时附加税虚高；误区二是认为“没实际付款就不用计提”，导致附加税跨期；误区三是异地预缴时在机构地重复计提预缴部分附加税；误区四是把增值税专用发票上的税额直接乘附加率，忽略简易计税和预缴抵减。概括来说：附加税以实际应纳增值税为基数，不是销项税；考题未给进项时可按销项简化计算，但要说明默认应纳等于销项；实际业务有进项、留抵、预缴的，先算应纳增值税再算附加税；计提按应纳、缴纳按完税，差额调整，避免虚计和重复。