残疾人就业保障金是国家为了促进残疾人就业而设立的一项社会保障制度。根据相关税务法规，企业在缴纳残疾人就业保障金时，通常需要依据企业上年度的工资总额来进行计算，同时还需按一定比例缴纳保障金。为了准确了解如何计算这部分费用，以下从工资总额的构成、人数的确定以及如何申报等几个方面进行详细讲解。
一、残疾人就业保障金的基本概念
残疾人就业保障金是指企业根据其雇佣的残疾人数量、以及企业上年度的工资总额来确定的缴纳金额。它的设立旨在通过财政政策鼓励更多的企业雇佣残疾人，并为其提供必要的社会保障。根据《残疾人就业条例》及相关税务规定，如果企业未达到雇佣规定比例的残疾人，就需按上年度的工资总额计算缴纳残疾人就业保障金。
二、上年度工资总额的计算方法
在计算残疾人就业保障金时，企业需要参考上年度的工资总额。这里的“工资总额”是指企业为员工发放的应发工资汇总，不包括诸如医疗保险、社会保险等个人负担部分，即计算时不扣除医社保费用。
具体来说，工资总额应包括：
- 应发工资： 企业向员工支付的工资、奖金、津贴、补贴等。
- 不扣除部分： 社会保险、医疗保险等员工应缴纳的部分不在计算范围之内。
例如，假设企业上一年度总共支付了300万元的员工工资，并且其中医疗保险和社会保险为30万元，则企业的工资总额为300万元，剩余的30万元不计入计算范围。
通过这种方式计算出的工资总额可以反映企业在上一年度实际支付给员工的经济利益，这为后续的保障金缴纳提供了依据。
三、平均人数的计算
在涉及到残疾人就业保障金时，除了工资总额，企业还需参考平均人数来计算缴纳金额。根据税务要求，平均人数通常是指企业在上一年度的实际雇佣人数的平均值。这个数据的计算是基于每个月实际雇佣的员工数求取年度的平均人数。
例如，如果企业在上一年度的员工人数为：
- 一月到三月：50人
- 四月到六月：55人
- 七月到九月：53人
- 十月到十二月：52人
那么平均人数可以通过以下公式来计算：
平均人数 = (50 + 55 + 53 + 52) / 4 = 52.5人
这里计算的平均人数将作为残疾人就业保障金缴纳基数之一。具体来说，若企业在计算时未能满足雇佣规定比例的残疾人数量，企业就需要按照平均人数和上一年度工资总额来计算需要缴纳的保障金。
四、残疾人就业保障金的计算公式
根据国家相关规定，残疾人就业保障金的计算通常需要按照以下公式来进行：
残疾人就业保障金 = 工资总额 × 缴纳比例
其中：
- 工资总额为上一年度的应发工资总和，且不包括社会保险、医疗保险等费用。
- 缴纳比例依据当地政府政策不同而有所变化，一般会在企业没有达到雇佣残疾人比例时规定一个固定比例。
举例来说，如果上一年度工资总额为100万元，且所在地区的缴纳比例为1.5%，那么企业需要缴纳的残疾人就业保障金为：
100万元 × 1.5% = 1.5万元
五、总结
综上所述，残疾人就业保障金的计算基于上一年度企业的工资总额，而这个工资总额需要排除医社保等非工资部分。在人数的计算上，则通常是根据企业上一年度的平均雇佣人数来确定。企业需要根据税务要求，依据这些数据来精确申报并缴纳残疾人就业保障金，确保符合国家的相关规定，从而避免不必要的税务风险。