一、现行法规框架下的现金结算边界 《现金管理暂行条例》第五条明确了开户单位可使用现金的范围,包括职工工资、个人劳务报酬、差旅费以及结算起点以下的零星支出等。该条例将结算起点定为1000元,即开户单位之间的经济往来,除规定范围外,应当通过银行转账结算。需要说明的是,这一“1000元”是行政法规层面的管理要求,并未直接等同于“超过即不能开票”。

一、业务定性:境内展会、境外收款方,属于境内服务 展会举办地在深圳,若境外公司实际提供的会议展览服务发生在我国境内,则该项服务属于增值税意义上的境内销售服务。境内购买方向境外公司支付外汇,并不因为收款方在境外就改变服务发生地判断。付汇本身可行,但支付方通常需要履行增值税及附加的代扣代缴义务,并判断是否涉及非居民企业所得税扣缴。

一、业务性质与政策依据 制药厂同时销售免税药品和非免税药品,属于兼营免税项目与应税项目。一般纳税人购进货物、服务取得增值税专用发票并已申报抵扣的,若相关进项既用于应税项目,又用于免税项目或非应税交易,且无法准确划分,需要按销售额比例计算不得抵扣的进项税额。

一、先区分两种业务性质 公司承担全部社保、不发工资,实务中存在两种情形。第一种,员工确实在职,但因请假、待岗、内部调整等原因暂时没有工资发放,公司仍为其缴纳社保。第二种,员工并未实际提供劳动,公司仅为其挂靠社保。第一种情形可以按工资薪金和社保规则做账;第二种情形存在社保挂靠风险,账务处理再规范也不能消除合规问题。以下分录按第一种情形展开。

一、结论先行:可以开,但要按业务实质选择品目 物业公司经营范围中已有物业管理,若实际发生垃圾清运业务并收取费用,属于真实经营业务,可以开具垃圾清运费发票。关键不在于“经营范围里有没有写垃圾清运”,而在于业务是否真实、发票品目是否与实际服务一致。若长期开展该项业务,建议同步变更或补充经营范围,避免超范围经营带来的行政风险。

一、整体定性:真实借款本身不违规,但多重风险叠加需警惕 公司成立初期,股东或关联方以借款形式注入资金用于日常经营,属于常见现象。若资金往来真实、用途明确、账务处理规范,本身不构成违规。但本案的特殊性在于:金额较大、公司已成立8个月、股东未实缴、资金提供方既是法人亲属又是公司采购经理、款项长期挂账其他应付款。

一、先明确补申报与补开票是两件事 稽查环节补报2024年至2026年未开票收入,分别400万、300万、300万,合计1000万,并补缴增值税40万、30万、20万,企业所得税12万、8万、8万,滞纳金15万。该环节已按未开票收入申报并缴税。9月补开300万发票,属于对已申报收入的补票,不是新增收入。因此,增值税不能重复缴纳,企业所得税不再重复确认。

一、采购业务的账务处理 小规模纳税人采购原材料、软件载体、办公设备等,无论取得增值税专用发票还是普通发票,进项税额均不得抵扣。因此,采购成本应按发票价税合计金额入账。用数学表达式表示:入账成本等于不含税金额加税额。若款已付、材料已入库,取得增值税普通发票,分录为:借:原材料,贷:银行存款。

一、先判断业务模式,再确定科目归属 公司受托负责科技学校宿舍管理,收取的宿舍房租费计入主营业务收入,说明公司是以提供宿舍管理服务为主营业务。此时,与宿舍运营直接相关的支出,应当遵循收入成本配比原则,计入主营业务成本。燃气费用于学生洗澡,是宿舍住宿服务得以正常提供的直接消耗,通常属于宿舍运营成本,而不是学校自身的费用支出,也不属于公司的管理费用或销售费用。

一、法律层面:现金结算开票并不被禁止 现行税收法律、行政法规并未直接规定“公司间交易必须通过银行转账才能开票”。发票的开具依据是应税行为是否实际发生,与款项支付方式没有必然绑定关系。《中华人民共和国发票管理办法》规定,销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票。